企業(yè)所得稅審計(jì)應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作(2)
同時(shí),了解被查單位歷年查出的問(wèn)題,從而確定被查單位目前仍然可能存在的問(wèn)題。被查單位的歷史檢查資料較為全面地反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)在歷年的稅務(wù)檢查中已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,還應(yīng)查閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào),對(duì)上述資料應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的閱讀,上面載明了歷年檢查中的詳細(xì)情況,而內(nèi)審報(bào)告則從內(nèi)審的角度說(shuō)明單位本身存在的一些基本情況,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告則從更加專業(yè)、全面如實(shí)反映單位的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及結(jié)果的角度進(jìn)行反映,從中發(fā)現(xiàn)單位可能存在的問(wèn)題。
進(jìn)入被單位后,與單位財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員等其他有關(guān)人員進(jìn)行交流,重點(diǎn)詳細(xì)了解單位財(cái)務(wù)核算流程,從單位財(cái)務(wù)核流程中發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,了解單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核辦法,對(duì)在當(dāng)年度有特殊財(cái)務(wù)處理或意外情況發(fā)生應(yīng)重點(diǎn)向財(cái)務(wù)人員加以了解情況等。如:?jiǎn)挝桓闹?、折舊辦法的改變、各類減值準(zhǔn)備的計(jì)提以及各類稅款的計(jì)稅依據(jù)的確定、稅種、稅目、稅率的適用等。
五、制定檢查方案,明確檢查的目標(biāo)、任務(wù)、時(shí)間、重點(diǎn)等是搞好企業(yè)所得稅匯算檢查的制度保證。
根據(jù)前面掌握的情況,針對(duì)被查單位的實(shí)際情況制定檢查方案,根據(jù)檢查組每位成員的情況,因人而民作好檢查任務(wù)上的分工。并且明確檢查重點(diǎn)和較易出現(xiàn)問(wèn)題的地方,制定較為詳細(xì)檢查計(jì)劃,落實(shí)檢查內(nèi)容,明確檢查責(zé)任。根據(jù)檢查工作的進(jìn)展,可以適時(shí)修訂檢查方案,以達(dá)到切實(shí)可行。
總之,在企業(yè)所得稅匯算檢查中,也可以根據(jù)所查單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、財(cái)務(wù)處理的復(fù)雜程度等來(lái)決定簡(jiǎn)化相應(yīng)的企業(yè)所得稅匯算檢查的準(zhǔn)備工作。