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小型微利企業(yè)匯算清繳提示(2)

來(lái)源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊:時(shí)間:2012-02-17 09:47

    (三)所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類。具體應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第40號(hào)令)所界定的鼓勵(lì)類、限制類及淘汰類行業(yè),來(lái)判斷認(rèn)定小型企業(yè)是否屬于國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。

    至于行業(yè)的分類,根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新〈國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類〉國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T4754-2002)的通知》(國(guó)統(tǒng)字[2002]044號(hào))的規(guī)定,制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè);除工業(yè)企業(yè)以外,建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)、租賃和服務(wù)業(yè)等其他各種類型的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。

    (四)不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條,以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定,實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè),不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。

    現(xiàn)行的兩種稅收優(yōu)惠

    (一)降低稅率優(yōu)惠。對(duì)符合前文所述的三個(gè)條件的小微企業(yè),按照《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,“減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

    稅法此處規(guī)定的是在比例稅率的基礎(chǔ)上減低稅率,而不是超額累進(jìn)稅率,因此,對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的,適應(yīng)20%的稅率,而一旦納稅人的年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的,則應(yīng)依25%的法定稅率就其全部應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

    (二)減半計(jì)征稅款。在減按20%的稅率征稅的基礎(chǔ)上,近兩年來(lái)又增加了對(duì)部分小微企業(yè)“減半征稅”的更優(yōu)惠的稅收政策。依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]4號(hào))規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),在依法進(jìn)行納稅調(diào)整后,2011年度應(yīng)納稅所得額低于(含)3萬(wàn)元的,其所得先減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    因此,其實(shí)際稅負(fù)率就僅為10%了,等于是減半計(jì)征稅款。

    另外,根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件的規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的其他各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡小微企業(yè)符合規(guī)定條件的,均可以同時(shí)享受。

    納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

    符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)在2012年5月底以前依法進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)和匯算清繳,結(jié)清應(yīng)退應(yīng)繳稅款。

    按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào))第一條,以及財(cái)稅[2011]4號(hào)文件規(guī)定,經(jīng)過(guò)備案核實(shí)符合條件的小型微利企業(yè),應(yīng)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》,申報(bào)繳納2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

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