2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明
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所得稅年度納稅申報表公告的解讀
2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明內(nèi)容摘要
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》封面填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱申報表）適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。有關(guān)項目填報說明如下：
1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。
3.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
4.“填報日期”：填報納稅人申報當日日期。
5.納稅人聘請中介機構(gòu)代理申報的，加蓋代理申報中介機構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等，沒有聘請的，填報“無”。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的，需完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報；選擇“不填報”的，可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格，可以不上報稅務(wù)機關(guān)。有關(guān)項目填報說明如下：
1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）
本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結(jié)構(gòu)和對外投資情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
3.《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
4.《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
5.《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定發(fā)生成本費用支出情況。
6.《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）
本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本費用支出情況。
8.《期間費用明細表》（A104000）
本表由納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，填報期間費用明細項目。
9.《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）
本表填報納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱會計處理）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（A105010）
本表填報納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）
本表填報納稅人發(fā)生會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的項目和金額。
12.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）
本表填報納稅人發(fā)生投資收益，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）
本表填報納稅人發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額。
14.《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）
本表填報納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出），會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
15.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）
本表填報納稅人本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額。
16.《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）
本表填報納稅人發(fā)生捐贈支出，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
17.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）
本表填報納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況及會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
18.《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）
本表填報納稅人符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）規(guī)定，2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊及允許一次性計入當期成本費用稅前扣除的項目和金額。
19.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）
本表填報納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失，以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
20.《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）
本表填報納稅人發(fā)生的貨幣資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)、投資、其他資產(chǎn)損失，以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
21.《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》（A105100）
本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組所涉及的所得或損失，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
22.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110）
本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
23.《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》（A105120）
本表填報保險公司、證券行業(yè)等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準備金，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。
24.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
本表填報納稅人以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。
25.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額。
26.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）
本表填報納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅項目和金額。
27.《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）
本表填報納稅人本年度發(fā)生的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計收入的項目和金額。
28.《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）
本表填報納稅人本年度發(fā)生的金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入減計收入項目和金額。
29.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）
本表填報納稅人本年度享受研發(fā)費加計扣除情況和金額。
30.《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
本表填報納稅人本年度享受減免所得額（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）的項目和金額。
31.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）
本表填報納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠金額。
32.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。
33.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
本表填報納稅人本年度享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。
34.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。
35.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）
本表填報納稅人本年度享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額情況和金額。
36.《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。
37.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）
本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅法規(guī)定計算調(diào)整后的所得。
38.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）
本表填報納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額。
39.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（A108030）
本表填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。
40.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）
本表填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)，按規(guī)定計算總分機構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，總、分機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅。
41.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）
本表填報總機構(gòu)所屬年度實際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機構(gòu)在所屬年度應(yīng)分攤的所得稅額。
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