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如何確定建筑安裝工程的計稅營業(yè)額

時間:2013-12-23? 點擊: 來源:未知
     問:A建筑安裝公司2008年5月承建甲單位的一項酒店工程,合同約定工程總造價5000萬元,其中包含中央空調(diào)600萬元。2009年2月中標乙單位的辦公樓工程,工程標的6000萬元,其中含電梯設(shè)備800萬元。A公司應該如何計算這兩筆業(yè)務的營業(yè)稅?
  答:《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規(guī)定,建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應包括設(shè)備價值,具體設(shè)備名單可由省級地方稅務機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。也就是說,凡是屬于列入省級地方稅務機關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備,無論是建設(shè)方提供還是施工方自行采購,均可以不繳納營業(yè)稅。
  自2009年1月1日起施行的營業(yè)稅暫行條例實施細則規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
  根據(jù)上述規(guī)定,建筑安裝工程中的設(shè)備是否計入計稅營業(yè)額是分時段的,并且在新營業(yè)稅條例下是按設(shè)備提供方來確定的。即2009年1月1日以前適用財稅〔2003〕16號文件規(guī)定,凡是屬于列入省級地方稅務機關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備,無論是建設(shè)方提供還是施工方自行采購,均可以不繳納營業(yè)稅。2009年1月1日以后適用新營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定,屬于建設(shè)方提供的設(shè)備可以不繳營業(yè)稅,而施工方提供的設(shè)備則需繳營業(yè)稅。
  據(jù)此,A公司第一筆業(yè)務中,中央空調(diào)列入A公司所在省地稅局列舉的設(shè)備名單,故該筆業(yè)務計稅營業(yè)額為(5000-600)=4400(萬元),應納營業(yè)稅4400×3%=132(萬元)。另一筆業(yè)務因電梯為施工方提供的設(shè)備,該筆業(yè)務計稅營業(yè)額為6000萬元,應納營業(yè)稅6000×3%=180(萬元)。需要注意的是,如果電梯是建設(shè)方乙單位負責供應的,則A公司的計稅營業(yè)額中就不包括電梯設(shè)備的價款。
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