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房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和稽查實(shí)例

時(shí)間:2012-09-11? 點(diǎn)擊: 來源:未知
一、基本情況:

  某房地產(chǎn)公司成立于2007年2月,股東由某投資有限公司、某集團(tuán)公司構(gòu)成,隨后購(gòu)得327畝土地的使用權(quán),進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā),開發(fā)的樓盤有A、B、C、D等4棟高層樓房。

  二、發(fā)現(xiàn)問題:

  根據(jù)稽查計(jì)劃安排,某地稅稽查局于2010年3月對(duì)該房地產(chǎn)公司進(jìn)行稽查,按照慣例,稽查人員先是檢查該公司的“預(yù)收賬款”賬戶,從賬面看2007年至2009年該公司預(yù)售商品房收取的預(yù)收款有1億元,基本都按照房地產(chǎn)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的期限繳納了營(yíng)業(yè)稅等稅金,僅有少數(shù)預(yù)售售房款以及將“他項(xiàng)權(quán)利登記費(fèi)”、“抵押手續(xù)費(fèi)”等代收款項(xiàng)列入到“其他應(yīng)付款”科目而少繳了20余萬元的營(yíng)業(yè)稅及附加,再就是少繳了土地使用稅和部分印花稅,看上去再?zèng)]有其他問題了。

  現(xiàn)場(chǎng)檢查完畢后,稽查人員在科室的案情討論會(huì)上匯報(bào)了上述問題,在匯報(bào)到印花稅部分時(shí),提到該房地產(chǎn)公司“其他應(yīng)付款”科目中反映從某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬元,沒有按借款合同稅目繳納印花稅,據(jù)該公司財(cái)務(wù)人員解釋是因公司開發(fā)資金不足,就找老板朋友開的某機(jī)電設(shè)備銷售公司分幾次借了這4320萬元。

  從某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬元?科室負(fù)責(zé)人聽到這里心中頓時(shí)升起一團(tuán)疑云,果真如此嗎?難道真的就只是印花稅的問題?在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,一個(gè)機(jī)電設(shè)備銷售公司居然能有幾千萬的資金外借給房地產(chǎn)公司?其中是否有貓膩?于是要求稽查人員次日再去該房地產(chǎn)公司,將這幾筆借款的來龍去脈查清楚。次日,稽查人員再次來到該公司復(fù)查,該公司財(cái)務(wù)人員仍堅(jiān)持上述說法,并表示他們當(dāng)時(shí)認(rèn)為這不是從銀行貸的款就沒有繳納印花稅,既然稽查局認(rèn)定要按借款合同的稅目繳印花稅,公司愿意馬上補(bǔ)繳。

  三、查處經(jīng)過:

  為了徹底查清問題的真相,稽查局決定就此事展開外部調(diào)查,依照《稅收征管法》第五十七條、五十九條的規(guī)定,向某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)出了《稅務(wù)檢查通知書(二)》,對(duì)該機(jī)電設(shè)備銷售公司與某房地產(chǎn)公司的資金往來情況等進(jìn)行檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn),該公司的確分幾次將累計(jì)4320萬元“資金借”給了某房地產(chǎn)公司,但奇怪的是,該機(jī)電設(shè)備銷售公司幾年來居然沒有一分錢的銷售收入,那么其借出去的幾千萬元資金又是怎么來的呢?再對(duì)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)其資金是來自于幾十個(gè)自然人。隨后在對(duì)公司的注冊(cè)情況進(jìn)行檢查時(shí)又發(fā)現(xiàn),這家機(jī)電設(shè)備銷售公司的大股東與某房地產(chǎn)公司的大股東都是某礦業(yè)集團(tuán)公司。

  經(jīng)過幾番周折終于查明:這家機(jī)電設(shè)備銷售公司與某房地產(chǎn)公司都是某集團(tuán)公司的下屬控股公司,在某房地產(chǎn)公司開發(fā)的樓盤中有一部分是定向銷售給某集團(tuán)公司的職工,其購(gòu)房款先由機(jī)電設(shè)備銷售公司出面向職工收取并開具收款收據(jù),07-09年共收取售房款4300多萬元,再由該機(jī)電設(shè)備銷售公司以往來借款的名義匯給某房地產(chǎn)公司。某房地產(chǎn)公司在收到上述4320萬元售房款后也列在往來款中,而沒有作為預(yù)收售房款申報(bào)納稅,少繳營(yíng)業(yè)稅等稅款240余萬元。
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