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軟件產(chǎn)品即征即退的實(shí)務(wù)納稅籌劃

時(shí)間:2013-07-02? 點(diǎn)擊: 來源:未知
本文介紹作者對(duì)軟件產(chǎn)品即征即退業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)操作的一點(diǎn)拙見。政策依據(jù)是財(cái)稅2011年100號(hào)文和國家稅務(wù)總局第60號(hào)文,為了計(jì)算的方便,舉例的時(shí)候假設(shè)軟件產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。下面就這兩個(gè)政策在執(zhí)行過程中,個(gè)人認(rèn)為存在問題的地方,寫出來跟大家探討下。

  1、在原先的政策里面計(jì)算嵌入式軟件的退稅公式=嵌入式軟件銷售額*17%--嵌入式軟件銷售額*3%,這里根本木有考慮到嵌入式軟件產(chǎn)品是有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的,那么退稅的時(shí)候是退實(shí)際說服超過3%的部分的,也就是說退稅的公式=嵌入式軟件銷售額*17%-嵌入式軟件進(jìn)項(xiàng)稅-嵌入式軟件銷售額*3%,這個(gè)公式的改變才是真正退還了納稅人稅負(fù)超過3%的部分的增值稅

  2、還有一個(gè)問題,就是退稅的軟件產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的硬件部分成本的問題。舉例如下:

  A企業(yè)是軟件企業(yè),有自己生產(chǎn)的設(shè)備,設(shè)備包含嵌入式軟件部分,現(xiàn)在有一個(gè)銷售合同如下:A企業(yè)幫助B企業(yè)搭建一個(gè)XX平臺(tái),用到自己生產(chǎn)的設(shè)備—簡稱X設(shè)備,X設(shè)備里面包含軟件產(chǎn)品Y,同時(shí)還用到外購的服務(wù)器。企業(yè)合同簽訂成:

  A企業(yè)向B企業(yè)銷售一個(gè)XX平臺(tái),明細(xì)有兩項(xiàng):

  1、X設(shè)備 一臺(tái) 價(jià)格30萬

  2、服務(wù)器 一臺(tái) 價(jià)格 20萬

  3、Y軟件產(chǎn)品 價(jià)格10萬元

  總計(jì) 價(jià)格50萬元。

  實(shí)際成本如下:

  X設(shè)備成本10萬元,銷售價(jià)格30萬元,

  外購服務(wù)器成本10萬元,銷售價(jià)格20萬元

  Y產(chǎn)品成本1萬元,銷售價(jià)格10萬元

  假設(shè)Y軟件產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

  這樣企業(yè)實(shí)際上是把軟件產(chǎn)品Y的退稅和X設(shè)備捆綁在了一起,企業(yè)的退稅=10*(17%-3%)

  但是現(xiàn)在企業(yè)把合同轉(zhuǎn)換成另外一種簽訂方式:

  1、XX平臺(tái)硬件部分 價(jià)格 25萬元

  2、Y軟件產(chǎn)品 價(jià)格 35萬元

  這樣退稅=35*(17%-3%)

  其實(shí)兩種方式的操作在于成本的計(jì)算對(duì)象不同,第一種方式把實(shí)際銷售的每種設(shè)備作為單個(gè)成本核算對(duì)象,而第二種方式把整個(gè)系統(tǒng)作為一個(gè)成本核算對(duì)象。個(gè)人認(rèn)為這里存在一個(gè)很可行的納稅籌劃方式,尤其適那些大型設(shè)備的銷售,完全可以把一些不包含軟件產(chǎn)品的設(shè)備和包含軟件的設(shè)備打包算做一個(gè)系統(tǒng)銷售出去,這樣就可以把這個(gè)系統(tǒng)分成硬件部分和軟件部分,只要硬件部分的成本利潤率超過10%就可以了,其余部分全部算作是軟件部分的定價(jià),就可以最大化的減少增值稅的實(shí)際支出了。改變下成本核算對(duì)象著實(shí)可以節(jié)稅。
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