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新能源企業(yè)重組業(yè)務(wù)涉稅指導(dǎo)案例 (4)
對新辦企業(yè)的確認,依照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準》(財稅字[2006]1號)即:一是新注冊成立的企業(yè);二是非貨幣出資占新辦企業(yè)注冊資本的比例不得超過25%;三是新辦企業(yè)從投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣資產(chǎn)超過注冊資本25%的,將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅收優(yōu)惠。
那么企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策可否疊加享受的問題呢?根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)通知,執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè),在定期減免稅的減半期內(nèi),可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅;《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。
(二)液化天然氣(LNG)銷售運輸企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前,集團已設(shè)立單獨成立物流公司,未來將承擔液化天然氣(LNG)的銷售和運輸功能。
根據(jù)前述財稅[2011]58號和國家稅務(wù)總局公告2012年第12號的相關(guān)規(guī)定,由于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)類型,“天然氣、液化天然氣的儲運”企業(yè)均在其中,因此,液化天然的運輸銷售企業(yè)是否可以享受西部大開發(fā)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委認定,并頒發(fā)相關(guān)鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件。
此外,《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》第十條規(guī)定,新辦的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè),從其取得第一筆收入的納稅年度起,免征企業(yè)所得稅5年。(5年是指減征、免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分)
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍是指:一是兩個以上企業(yè)的原料和產(chǎn)成品外包,為多家企業(yè)服務(wù)的大型倉儲、跨市、縣物流和配送、郵政業(yè)等分配性服務(wù)業(yè);二是計算機軟件的設(shè)計與維護、動漫制作、金融保險、法律、會計、審計、稅務(wù)咨詢以及自治區(qū)和國家重點工程咨詢、醫(yī)院、為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的職業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)、旅游項目的規(guī)劃和開發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè);三是雖未列舉,但納稅人認為本企業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍,應(yīng)經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委或工信委認定并出具證明文件。