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商業(yè)投資移民與移民審計
1.移民現(xiàn)象與移民審計的誕生
人類的遷徙是自從人類誕生就一直持續(xù)至今的一種現(xiàn)象。遷徙的人被冠用了一個名詞:移民。在移民現(xiàn)象中,發(fā)達國家始終是移民者的目的地,發(fā)達國家不斷吸引著從世界各地而來的人們。
然而,在不同的時期,發(fā)達國家面對移民者采取著不同的移民政策。在生產(chǎn)力高速發(fā)展的時期,地廣人稀、勞動力缺乏制約著發(fā)展的速度,此時的發(fā)達國家急需要大量的勞動力投入機械化大生產(chǎn)之中,對于移民政策會相對寬松。
當經(jīng)濟發(fā)展逐漸平緩,勞動密集型產(chǎn)業(yè)逐漸被資金密集型產(chǎn)業(yè)和技術密集型產(chǎn)業(yè)所替代,發(fā)達國家不再需要簡單的勞動力來促進發(fā)展,而是需要更多擁有商業(yè)經(jīng)驗、資金以及一些特殊技能的人員來促進本國經(jīng)濟的發(fā)展。
能否為本國的經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻是所有移民歸化接受國所關注的重點,這主要體現(xiàn)在兩方面:移民申請者是否擁有本國所需的技術,成為經(jīng)濟生產(chǎn)的勞動者;或是移民申請者是否擁有雄厚的資金可以投資于本國的經(jīng)濟發(fā)展并為本國的國民就業(yè)提供幫助。前一類型被稱作為技術移民,而后一種就是商業(yè)投資移民。由此,商業(yè)投資移民作為很多西方發(fā)達國家的新移民政策和移民類別正式出臺。
如何證明移民申請者是否擁有雄厚的資金進行商業(yè)投資并且為其經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻,已經(jīng)成為移民歸化接受國需要了解的一個很重要的問題。該問題的答案,不是移民管理當局自身能夠解答的,必須有一個既獨立于移民歸化接受國的移民局,同時也獨立于申請者的中介方來出具證明。這個中介方就是民間審計師。由此,移民審計作為一種新的審計類型誕生了??梢赃@樣說,移民審計這種特殊的審計類別是隨著商業(yè)投資移民政策的誕生而誕生的。
2.移民審計的主要內(nèi)容
移民審計的程序并沒有相關的準則或是法律進行明文規(guī)定,而是根據(jù)不同國家移民局所需要移民申請者提供的材料來進行審計,因此,審計工作的目標以及審計程序都是靈活變動的。大多數(shù)國家相似類別的移民所需提供的材料不盡相阿,但并沒有根本的差異。
(1)與資金相關的審計
所有移民歸化接受國在商業(yè)投資移民類別中都規(guī)定了移民申請者所需擁有的資產(chǎn)數(shù)量,或是擁有某企業(yè)股份的數(shù)量等等有關資金數(shù)量的最低限額。例如澳大利亞商業(yè)投資移民163A類成功商業(yè)人士移民,就要求申請者在申請前4年的2個財政年度中在一項或多項生意中占有10%以上的股份,且每年營業(yè)額不少于30萬澳幣 (約200萬人民幣),全家凈資產(chǎn)不少于35萬澳幣(其中25萬用于投入澳洲生意,lO萬用以安居費用)。