上市企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，涉及的稅種、稅收政策及調(diào)整變化較多，涉稅事項形式多種多樣，需要通過構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系，來防范和控制涉稅風(fēng)險。

　　根據(jù)上市企業(yè)的涉稅事項和內(nèi)控體系的涉稅流程，當(dāng)前構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系要關(guān)注以下七個風(fēng)險控制點：

　　風(fēng)險一：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來不守獨立交易原則。

　　企業(yè)集團內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對獨立，帶來的利潤歸屬、承擔(dān)的風(fēng)險各不相同。按照我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來必須遵循獨立交易原則，集團內(nèi)部企業(yè)的利潤歸屬應(yīng)與獨立企業(yè)在類似功能風(fēng)險承擔(dān)情況下所獲取的利潤大致相符，不然將面臨稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查風(fēng)險。

　　風(fēng)險二：享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要受益所有人身份。

　　近年來，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合受益所有人身份，非居民才能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動，不符合受益所有人身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。

　　風(fēng)險三：忽視合同備案和同期資料準(zhǔn)備義務(wù)。

　　根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)進行合同備案。如未履行備案義務(wù)，企業(yè)將面臨相關(guān)行政處罰的風(fēng)險。同時，年度關(guān)聯(lián)購銷金額2億以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額4000萬元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準(zhǔn)備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準(zhǔn)備義務(wù)，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風(fēng)險。

　　風(fēng)險四：股息分配忘了扣繳非居民企業(yè)所得稅。

　　境外投資者取得我國居民企業(yè)股息所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而上市公司股息一般通過證券登記結(jié)算公司向股東派發(fā)，常常忘了扣繳派發(fā)給非居民企業(yè)或合格境外機構(gòu)投資者的非居民企業(yè)所得稅。按照我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機構(gòu)投資者從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

　　風(fēng)險五：小心與本企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的貸款擔(dān)保。

　　商業(yè)經(jīng)營中企業(yè)間可能因融資需要由一個企業(yè)為另一個企業(yè)進行貸款擔(dān)保，如果被擔(dān)保方因經(jīng)營管理不善而無法償還貸款，擔(dān)保方需要支付本金和利息。需要提醒的是，按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)為其他獨立納稅人提供與其應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的本金利息，不得稅前扣除。