上市企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，涉及的稅種、稅收政策及調(diào)整變化較多，涉稅事項(xiàng)形式多種多樣，需要通過(guò)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系，來(lái)防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)上市企業(yè)的涉稅事項(xiàng)和內(nèi)控體系的涉稅流程，當(dāng)前構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系要關(guān)注以下七個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：

　　風(fēng)險(xiǎn)一：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)不守獨(dú)立交易原則。

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對(duì)獨(dú)立，帶來(lái)的利潤(rùn)歸屬、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)各不相同。按照我國(guó)稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)必須遵循獨(dú)立交易原則，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的利潤(rùn)歸屬應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)在類似功能風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況下所獲取的利潤(rùn)大致相符，不然將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)二：享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要受益所有人身份。

　　近年來(lái)，越來(lái)越多的非居民企業(yè)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合受益所有人身份，非居民才能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國(guó)登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不符合受益所有人身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。

　　風(fēng)險(xiǎn)三：忽視合同備案和同期資料準(zhǔn)備義務(wù)。

　　根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案。如未履行備案義務(wù)，企業(yè)將面臨相關(guān)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額2億以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額4000萬(wàn)元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準(zhǔn)備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準(zhǔn)備義務(wù)，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)四：股息分配忘了扣繳非居民企業(yè)所得稅。

　　境外投資者取得我國(guó)居民企業(yè)股息所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而上市公司股息一般通過(guò)證券登記結(jié)算公司向股東派發(fā)，常常忘了扣繳派發(fā)給非居民企業(yè)或合格境外機(jī)構(gòu)投資者的非居民企業(yè)所得稅。按照我國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機(jī)構(gòu)投資者從中國(guó)居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)五：小心與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保。

　　商業(yè)經(jīng)營(yíng)中企業(yè)間可能因融資需要由一個(gè)企業(yè)為另一個(gè)企業(yè)進(jìn)行貸款擔(dān)保，如果被擔(dān)保方因經(jīng)營(yíng)管理不善而無(wú)法償還貸款，擔(dān)保方需要支付本金和利息。需要提醒的是，按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供與其應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的本金利息，不得稅前扣除。