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關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告

時間:2014-11-18? 點擊: 次 來源:國稅總局

 為落實國務院完善固定資產加速折舊政策,促進企業(yè)技術改造,支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定,現(xiàn)就落實完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題公告如下:

     一、對生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

     六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。

     六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

     二、企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

     用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑,按照《國家稅務總局關于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)(高新技術企業(yè)認定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行。

     企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務總局關于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅 〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

     六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。

     三、企業(yè)持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

     四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定,一般不得變更。

     五、企業(yè)的固定資產采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經確定,一般不得變更。

     所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

     六、企業(yè)的固定資產既符合本公告優(yōu)惠政策條件,同時又符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經選擇,不得改變。

     七、企業(yè)固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關資料。

     企業(yè)應將購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存?zhèn)洳椋⑴_賬,準確核算稅法與會計差異情況。

     主管稅務機關應對適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理,對預繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè),年終匯算清繳時應對企業(yè)全年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。

     八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。

     特此公告.

 

     附件:1.固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表

        2.《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》填報說明

 

    國家稅務總局

    2014年11月14日

 

 
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