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關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知

時間:2015-11-16? 點(diǎn)擊: 次 來源:國家稅務(wù)總局

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部
關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知
財(cái)稅〔2015〕119號


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科技廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、科技局:

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》精神,更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動(以下簡稱研發(fā)活動)和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行,現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)問題通知如下:

  一、研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。

  本通知所稱研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

 ?。ㄒ唬┰试S加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

  企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括:

  1.人員人工費(fèi)用。

  直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

  2.直接投入費(fèi)用。

  (1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

 ?。?)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

 ?。?)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

  3.折舊費(fèi)用。

  用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

  4.無形資產(chǎn)攤銷。

  用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

  5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

  6.其他相關(guān)費(fèi)用。

  與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

  7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

 ?。ǘ┫铝谢顒硬贿m用稅前加計(jì)扣除政策。

  1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

  2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

  3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

  4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

  5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

  6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

  7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

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