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合同簽訂中如何進行納稅籌劃

時間:2013-12-27? 點擊: 次 來源:未知
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中簽訂的合同主要包括:購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等。在簽訂合同之前有意識地進行納稅籌劃,有利于降低企業(yè)稅收負擔(dān)和經(jīng)營成本。合同簽訂的納稅籌劃主要涉及到營業(yè)稅和印花稅的納稅籌劃。
  分解營業(yè)額 降低營業(yè)稅
  「納稅籌劃案例1」

    嘉祥公司是一家注冊在河南(非“營改增”試點地區(qū))的中介服務(wù)公司,其主要業(yè)務(wù)是幫助外地客商在本地舉辦各種展銷會,在本地市場上推銷商品。2010年11月,該公司舉辦了為期5天的羽絨服展銷會,吸引了120家客商參展,并與每家客商簽訂了合同,合同規(guī)定:嘉祥公司對每家客商收取服務(wù)費2萬元,營業(yè)收入共計240萬元。另外,嘉祥公司支付場地費100萬。
  中介服務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目,應(yīng)納營業(yè)稅12萬元。
  納稅籌劃之后,嘉祥公司讓每家客商分別和租賃場地方簽訂租賃合同,共計100萬,嘉祥公司在與所有客商簽訂中介服務(wù)合同140萬,則嘉祥公司應(yīng)納營業(yè)稅7萬元。通過納稅籌劃,稅負減輕5萬元。
  減少轉(zhuǎn)包次數(shù)降低印花稅
  建筑安裝工程承包合同是印花稅中的一種應(yīng)稅憑證,該種合同的計稅依據(jù)為合同上記載的承包金額,其適用稅率為0.03%.根據(jù)印花稅的規(guī)定,施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同,應(yīng)按照新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同上所記載的金額再次計算應(yīng)納稅額。因為印花稅是一種行為性質(zhì)的稅種,只要有應(yīng)稅行為發(fā)生,則應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。總承包合同依法計稅貼花,新的分包或轉(zhuǎn)包合同發(fā)生了新的納稅義務(wù),依法計稅貼花。減少轉(zhuǎn)包次數(shù),相應(yīng)降低轉(zhuǎn)包過程中的稅收,以達到節(jié)約部分應(yīng)繳稅款的目的。
  「納稅籌劃案例2」
甲建筑公司與乙單位簽訂一份建筑合同,總計金額為1 000萬元,甲建筑公司又分別與建筑公司丙和丁簽訂分包合同,其合同記載金額分別為300萬元和300萬元,則應(yīng)納稅額的計算如下:
  (1)甲與乙簽合同時,雙方各應(yīng)納稅為:
  1 000×0.03%=0.3(萬元)
  (2)甲與丙和丁簽合同時,甲方應(yīng)納稅額為:
  (300 300)×0.03%=0.18(萬元)
  丙和丁各應(yīng)納稅額為:
  300×0.03%=0.09(萬元)
  (3)這三家建筑公司共應(yīng)納印花稅:
  (0.3 0.18 0.09×2)=0.66(萬元)
  進行納稅籌劃,乙單位分別與上述甲、丙、丁建筑公司簽訂合同,則這三家公司的應(yīng)納稅額計算如下:
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