【問(wèn)題】

　　企業(yè)清算所得稅時(shí)的清算所得與剩余財(cái)產(chǎn)有何區(qū)別？

　　【解答】

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

　　企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

　　清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格－資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益

　　剩余資產(chǎn)＝企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-清算費(fèi)用-職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-結(jié)清清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)

　　清算所得與剩余資產(chǎn)的界定，分別按上述第四條和第五條規(guī)定判斷。兩個(gè)概念的判定標(biāo)準(zhǔn)不同，大致來(lái)說(shuō)區(qū)別主要是減項(xiàng)不同：清算所得要減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，而剩余資產(chǎn)則不需要減除計(jì)稅基礎(chǔ)，但應(yīng)減除清算所得稅和清償企業(yè)債務(wù)（包括工資、社保和法定補(bǔ)償金、欠稅、應(yīng)付款）。