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如何進(jìn)行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計?(一)(2)

時間:2014-07-31? 點擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

 

審計程序

 

  采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計程序程序包括采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性調(diào)查、初步評價、風(fēng)險評估、控制測試、評價缺陷、審計評價、形成意見等。

 

 ?。ㄒ唬┱{(diào)查了解

 

  調(diào)查了解,就是調(diào)查了解采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的基本情況,是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計實施階段的首要環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)調(diào)查這項工作是在內(nèi)部控制審計總體工作的準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,涉及具體內(nèi)容很多,因單位的不同而不同。對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點,經(jīng)常綜合運用。實際審計工作中,為提高采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計效率,調(diào)查了解工作應(yīng)同采購業(yè)務(wù)現(xiàn)場測試工作一并進(jìn)行,不宜為滿足調(diào)查而走形式。

 

  (二)風(fēng)險評估

 

  按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?,審計人員進(jìn)行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),選擇擬測試的控制,確定測試所需要收集的證據(jù)。采購業(yè)務(wù)風(fēng)險評估,就是識別、分析、評價采購業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險,主要包括以下幾方面:

 

  (1)采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

 

 ?。?)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

 

 ?。?)采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

 

  (未完待續(xù))

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