審計(jì)程序

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)程序程序包括采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性調(diào)查、初步評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、評(píng)價(jià)缺陷、審計(jì)評(píng)價(jià)、形成意見(jiàn)等。

　?。ㄒ唬┱{(diào)查了解

　　調(diào)查了解，就是調(diào)查了解采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本情況，是對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查這項(xiàng)工作是在內(nèi)部控制審計(jì)總體工作的準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，涉及具體內(nèi)容很多，因單位的不同而不同。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點(diǎn)，經(jīng)常綜合運(yùn)用。實(shí)際審計(jì)工作中，為提高采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)效率，調(diào)查了解工作應(yīng)同采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試工作一并進(jìn)行，不宜為滿足調(diào)查而走形式。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)人員進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需要收集的證據(jù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾方面：

　?。?）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

　?。?）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　　（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

　?。ㄎ赐甏m(xù)）