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企業(yè)如何進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)(下)

時(shí)間:2014-08-12? 點(diǎn)擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

    審計(jì)程序

 

  (一)調(diào)查了解

 

  調(diào)查了解,就是調(diào)查了解資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本情況。資產(chǎn)管理調(diào)查這項(xiàng)工作是在內(nèi)部控制審計(jì)總體工作準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,涉及具體內(nèi)容很多,也因單位的不同而不同。對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點(diǎn),經(jīng)常綜合運(yùn)用。實(shí)際審計(jì)工作中,為提高資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)效率,調(diào)查了解工作應(yīng)同資產(chǎn)管理現(xiàn)場測試工作一并進(jìn)行,不宜為滿足調(diào)查而走形式。

 

 ?。ǘ┏醪皆u(píng)價(jià)

 

  對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià),可通過問題調(diào)查表和初步評(píng)價(jià)表進(jìn)行;而反映資產(chǎn)管理初步評(píng)價(jià)可以結(jié)合調(diào)查了解程序一起進(jìn)行,也可獨(dú)立進(jìn)行。

 

 ?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

 

  按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論,審計(jì)人員進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),選擇擬測試的控制,確定測試所需要收集的證據(jù)。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,就是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)識(shí)別和描述:(1)存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng),產(chǎn)能過剩,可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后,存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

 

 ?。ㄋ模┛刂茰y試

 

  資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測試,就是審計(jì)人員現(xiàn)場測試資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測試時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動(dòng)和檢查相關(guān)文件等程序。事實(shí)上,審計(jì)實(shí)踐中,審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性是一并進(jìn)行測試的,測試重點(diǎn)是資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制。

 

 ?。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)缺陷

 

  評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理控制缺陷,就是對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性方面的缺陷進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制重大缺陷,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,核對(duì)測試結(jié)果和數(shù)據(jù),確認(rèn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷事實(shí)并在缺陷認(rèn)定底稿上簽章。

 

  (六)審計(jì)評(píng)價(jià)

 

  在長期的審計(jì)實(shí)踐中,對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),是為了在對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前確定對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制可依賴程度,并在此基礎(chǔ)上提出健全的措施和建議。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意分析資產(chǎn)業(yè)務(wù)中認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)并更正這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。通過比較必要的控制和現(xiàn)有控制,評(píng)價(jià)計(jì)劃依賴的資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性與有效性。如果被審計(jì)單位沒有建立必要的內(nèi)部控制,或者現(xiàn)有控制不足以防止或檢查錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),那么審計(jì)人員除了考慮內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試的影響外,應(yīng)針對(duì)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議措施。

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