外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)三大分類和年檢出具審計報告特殊規(guī)定(2)
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次 時間:2011-03-31 09:51
對收入額的核定:以介紹商品成交額的3%(傭金率)核定為傭金收入(業(yè)務(wù)收入),對從事廣告代理業(yè)務(wù)的常駐代表機構(gòu),按合同協(xié)議成交額的15%為業(yè)務(wù)收入額。
對所得額的核定:以常駐代表機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入額的10%(核定利潤率)為應(yīng)納稅所得額。
常駐代表機構(gòu)能夠提供有關(guān)憑證、資料,如接受委托業(yè)務(wù)的委托協(xié)議書或其他相當?shù)淖C明文件,證明其在一項代理業(yè)務(wù)中,有一部分業(yè)務(wù)是由其總機構(gòu)在中國境外進行的,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核,可以按其收入額的50%核定為應(yīng)在中國納稅的收入額,再按核定利潤率計算應(yīng)納稅所得額。
3、按經(jīng)費支出額換算收入額
從1998年4月1日起,常駐代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)(如房屋、汽車、計算機等)所發(fā)生的支出,以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,可以 在發(fā)生時一次性作為代表機構(gòu)費用支出換算收入計稅。若代表機構(gòu)所發(fā)生的上述費用支出數(shù)額較大,代表機構(gòu)一次性作為費用換算收入納稅有困難的,如代表機構(gòu)能 夠設(shè)置、保存完整的帳冊、憑證,能夠準確核算并記錄上述費用的攤銷情況以備稅務(wù)機關(guān)核查的,對購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,可按稅法實施細則第三十五條規(guī)定 的同類固定資產(chǎn)的最短折舊年限,不留殘值,平均攤?cè)氪頇C構(gòu)經(jīng)費換算收入計算納稅;對裝修費支出,可按5年平均攤?cè)氪頇C構(gòu)經(jīng)費換算收入計算納稅。代表機 構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈,可不計入代表機構(gòu)用以換算收入計稅的經(jīng)費支出額。
計算公式如下:
本期經(jīng)費支出額
收入額 = ————————————————―――――――――
1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%
營業(yè)稅 = 收入額 ´ 營業(yè)稅稅率5%
應(yīng)納所得稅稅額 = 收入額 ´ (核定利潤率)10%
所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 ´ 33%
(三)三類代表處2011年檢都要由會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所出具的審計報告
根據(jù)北京市工商局規(guī)定,今年代表處年檢變化很大,需提供會計師事務(wù)所的審計報告并電子版上傳網(wǎng)站,詳情請咨詢:010-82620337。代表處年檢具體為:
根據(jù)《企業(yè)年度檢驗辦法》、《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)登記管理條例》的規(guī)定,凡2010年12月31日前(含31日)在市工商行政管理局或所屬分局登記注冊,領(lǐng)取《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)登記證》的企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)以及2011年1月1日至2月28日由外省市遷入本市且經(jīng)市局及各分局登記注冊的各類企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu),均須在2011年3月1日至6月30日期間到所在地工商行政管理部門接受年度檢驗(以下簡稱年檢)或申請年度報告(以下簡稱年報)。逾期未接受年檢或辦理年報的,工商行政管理機關(guān)將依法予以行政處罰。