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所得稅匯算清繳基本實務(wù)知識(2)

時間:2012-02-15? 點擊: 次 來源:未知

 ?。┥婕瓣P(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;

  (七)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

  5.第四季度申報及審批、備案事項

  納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報,應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成,預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。

  納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項,應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定,在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

  6.哪些企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告

  (一)企業(yè)財產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請的;

  (二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后,應(yīng)在進行年度納稅申報時,附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。

 ?。ㄈ┊斈晏潛p超過10萬元(含)的納稅人,附送年度虧損額的鑒證報告;

 ?。ㄋ模┊斈陱浹a虧損的納稅人

 ?。ㄎ澹┍灸甓葘崿F(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人,附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

 ?。┢渌闆r,諸如連續(xù)兩年虧損、零申報等

  7.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)匯算清繳申報材料的審核

 ?。ㄒ唬┘{稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符,各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng),計算是否正確。

 ?。ǘ┘{稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。

 ?。ㄈ┘{稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。

  (四)納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序??绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。

 ?。ㄎ澹┘{稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證,完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實??绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

 ?。┘{稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

  8.不能按時申報、納稅或匯算期內(nèi)申報錯誤的處理

  納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的,應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報。

  納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

  納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的,應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

  9.未申報稅款追繳期限問題

  國稅函[2009]326號:稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅,其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神,一般為三年,特殊情況可以延長至五年。

 

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