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物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)核算(2)

時(shí)間:2014-01-16? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:未知

  1.物業(yè)管理公司在為房屋業(yè)主及租住戶提供服務(wù)而收取的管理費(fèi),還應(yīng)包括向房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商收取的尚未租、售的空關(guān)房產(chǎn)的管理費(fèi);服務(wù)費(fèi)還應(yīng)包括保潔費(fèi)、保安費(fèi)、公共設(shè)施養(yǎng)護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)等收費(fèi);維修費(fèi)應(yīng)包括維修材料及人工費(fèi);租賃費(fèi)還應(yīng)包括居民租住公有住宅的租金收入,以及其他服務(wù)性業(yè)務(wù)收入,均以5%稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
  2.物業(yè)管理公司為房屋業(yè)主及租住戶代購(gòu)貨物,除了將代購(gòu)貨物的發(fā)票直接交付委托方的,可按收取的代辦手續(xù)費(fèi)收入計(jì)征5%的營(yíng)業(yè)稅。為房屋業(yè)主及租住戶代收代付水、電、煤、電話費(fèi)、垃圾處理費(fèi)等各種業(yè)務(wù)而取得的收入,可以按扣除實(shí)際支付給供水、供電、供氣以及電信局、環(huán)衛(wèi)部門款項(xiàng)后的余額,計(jì)征5%的營(yíng)業(yè)稅。
  3.物業(yè)管理公司以提供勞務(wù)的形式,從房屋“三項(xiàng)”維修基金(不含據(jù)實(shí)列支的專用存儲(chǔ)款)中取得的收入,計(jì)征5%的營(yíng)業(yè)稅。
  4.物業(yè)管理公司為私房業(yè)主或租住戶代開(kāi)出租房屋發(fā)票或收據(jù),應(yīng)照章征收5%營(yíng)業(yè)稅。
  物業(yè)管理營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)核算
  物業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶,核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。該賬戶屬于損益類賬戶,借方登記應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額,月終將余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后,該賬戶應(yīng)無(wú)余額。物業(yè)會(huì)計(jì)于月終按“應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率”公式,計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。
  案例
  某物業(yè)管理公司2011年9月實(shí)現(xiàn)并確認(rèn)的各種服務(wù)性業(yè)務(wù)收入共計(jì)94300元,按5%繳納營(yíng)業(yè)稅,按營(yíng)業(yè)稅的7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,按營(yíng)業(yè)稅的3%繳納教育費(fèi)附加。其稅額計(jì)征和賬務(wù)處理如下(單位:元):
  1.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅:94300×5%=4715(元)。
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加  4715
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)  4715
  2.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅:4715×7%=330.05(元)。
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加  330.05
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  330.05
  3.計(jì)算教育費(fèi)附加:4715×3%=141.45(元)。
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加  141.45
  貸:其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加  141.45
  至于物業(yè)管理公司在提供服務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用性稅金,諸如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按規(guī)定在“管理費(fèi)用”賬戶核算。
  最后,物業(yè)會(huì)計(jì)還要把物業(yè)管理公司申請(qǐng)并已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)賬務(wù),按下列步驟處理完畢:
  減免稅金有事前減免和事后減免兩種情況。事前減免是指在公司實(shí)際繳納稅金前稅務(wù)機(jī)關(guān)給予減免。公司應(yīng)先按稅率計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳稅費(fèi),從中扣減稅務(wù)部門批準(zhǔn)減免的稅額,然后計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳稅費(fèi),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶等。
  事后減免是指在公司實(shí)際繳納了稅金以后,稅務(wù)部門再減免退回給公司已繳納的稅金。公司在收到退回的減免稅金時(shí),借記“銀行存款”賬戶,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入”賬戶。
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