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符合條件的材料盤虧可稅前扣除

時(shí)間:2014-01-21? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知
 福建省某公司于2013年底時(shí)盤點(diǎn)存貨,發(fā)現(xiàn)材料盤虧近200萬元,日前來電咨詢這筆損失可否在2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行稅前扣除?

  《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告)規(guī)定,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失,以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

  因此,上述公司材料盤虧損失200萬元,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料,證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)后,方能與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。
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