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個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管應(yīng)注意兩點(diǎn)(2)
為了讓您減少不必要的損失,小編為您舉例說(shuō)明:
張三投資A企業(yè)100萬(wàn)元,取得A公司的100%的股權(quán)。二年后,張三將股份轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)人李四,轉(zhuǎn)讓價(jià)格仍為100萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓之時(shí),A公司的凈資產(chǎn)為150萬(wàn)元。則按照國(guó)稅函〔2009〕285號(hào),對(duì)于平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓且無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)部門(mén)可參照投資企業(yè)的凈資產(chǎn)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格,即轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)不低于轉(zhuǎn)讓時(shí)A公司的凈資產(chǎn),即轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)不低于150萬(wàn)元,則張三應(yīng)交納個(gè)人所得稅(150-100)*20%=10萬(wàn)元。如轉(zhuǎn)讓給李四后,A公司分配股利50萬(wàn)元,則李四還需要交納紅利個(gè)人所得稅:50*20%=10萬(wàn)元。以上合計(jì)交納個(gè)人所得稅為20萬(wàn)元。
為規(guī)避這一政策規(guī)定,建議在轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)時(shí),應(yīng)采取先分配后轉(zhuǎn)讓的策略,仍以上例說(shuō)明:
在張三準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓A公司股權(quán)時(shí),可先考慮讓A公司分配股利50萬(wàn)元,張三取得股利應(yīng)交納個(gè)人所得稅:50*20%=10萬(wàn)元,分配股利后A公司的凈資產(chǎn)降至100萬(wàn)元,這時(shí)候張三再轉(zhuǎn)讓股權(quán),則符合國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于凈資產(chǎn)的份額,無(wú)需再補(bǔ)交稅款。這時(shí)候,本次轉(zhuǎn)讓行為加股利分配只需交納個(gè)人所得稅10萬(wàn)元,比上例減少10萬(wàn)元。