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國家稅務總局發(fā)布關于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(2)

時間:2018-06-13? 點擊: 次 來源:網(wǎng)絡
  第十條  企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

  第十一條  企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出,以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

  第十二條  企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。

  第十三條  企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

  第十四條  企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

  (一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產公告等證明資料);

 ?。ǘ┫嚓P業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

 ?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證;

 ?。ㄋ模┴浳镞\輸?shù)淖C明資料;

 ?。ㄎ澹┴浳锶霂臁⒊鰩靸炔繎{證;

  (六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

  前款第一項至第三項為必備資料。

  第十五條  匯算清繳期結束后,稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

  第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的,相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

  第十七條  除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

  第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

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