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執(zhí)行“稅前扣除憑證管理辦法”應(yīng)當(dāng)注意的問題(3)

時間:2018-06-20? 點(diǎn)擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

綜上,甲公司2018年、2019年度發(fā)生的利息支出允許稅前扣除,不作納稅調(diào)整。甲公司的借款合同、收款憑據(jù)、利息計算清單等利息支出真實(shí)性的合法憑據(jù)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/span>

2.如果甲公司2021年5月31日之前仍未取得發(fā)票,則2018年、2019年、2020年各年度利息支出均不得在稅前扣除,甲公司除需對2020年度利息支出100萬元作納稅調(diào)增外,還需對2018年、2019年度的利息支出作追補(bǔ)調(diào)增。追補(bǔ)調(diào)增后,若能夠在稅款追補(bǔ)期限內(nèi)取得補(bǔ)開發(fā)票,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除。

《辦法》第十七條規(guī)定的追補(bǔ)期是指該項(xiàng)支出發(fā)生年度的次年起連續(xù)五年,即2018年度、2019年、2020年利息支出扣除的追補(bǔ)期分別是2019-2023年、2020-2024年、2021-2025年,因此,如果2023年12月31日前能夠取得補(bǔ)開發(fā)票,2018年度利息允許追補(bǔ)扣除,此后即便取得補(bǔ)開發(fā)票,也不得追補(bǔ)扣除。2019年、2020年的稅務(wù)處理依此類推。

3.如果甲公司2021年5月31日之前未取得發(fā)票,稅務(wù)管理或稽查部門發(fā)現(xiàn)甲公司辦理2018年、2019年、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時已自行申報扣除未作納稅調(diào)增處理,應(yīng)當(dāng)書面通知甲公司60日內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票,若能夠在60日內(nèi)取得補(bǔ)開發(fā)票,不作納稅調(diào)增;反之,若被告知之日起60日內(nèi)仍未取得補(bǔ)開發(fā)票,2018年、2019年、2020年均需追溯調(diào)增,追溯調(diào)增后,即便是在五年追補(bǔ)期內(nèi)取得補(bǔ)開發(fā)票,也不得追補(bǔ)扣除。

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