2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)材料之致納稅人的一封信
尊敬的納稅人:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。為幫助您順利進(jìn)行2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳,我們編寫(xiě)了《2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)材料之致納稅人的一封信》(以下簡(jiǎn)稱《一封信》)。
《一封信》主要包括享受稅收優(yōu)惠企業(yè)事前備案時(shí)限問(wèn)題、應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的企業(yè)類型、鑒證報(bào)告的報(bào)送要求等內(nèi)容。
由于時(shí)間倉(cāng)促、不免有遺漏和不足之處,敬請(qǐng)廣大納稅人指正。
一、稅收優(yōu)惠備案
納稅人應(yīng)按照《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(2012年第5號(hào))的規(guī)定,認(rèn)真做好2013年度稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的備案資料準(zhǔn)備工作,主要通過(guò)兩種途徑辦理:網(wǎng)上備案、手工備案。具體優(yōu)惠項(xiàng)目辦理時(shí)限、資料要求、辦理流程可參閱北京市國(guó)稅局網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準(zhǔn)備—優(yōu)惠備案”欄目?jī)?nèi)容。
備案建議:考慮到稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的復(fù)雜性,如無(wú)特殊情況,我局建議納稅人在4月30日前到征收大廳(國(guó)稅2所)完成事前備案。
二、匯繳資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料:
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及其附表;
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》;
3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(一般企業(yè)報(bào)送《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》,金融企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)還應(yīng)同時(shí)報(bào)送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動(dòng)表》);
4. 中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告
三、下列企業(yè)所得稅納稅人,在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告
1、當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人,附送年度虧損額的鑒證報(bào)告;
2、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人,附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告,以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)報(bào)送;
3、本年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人,附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告;
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè);
5、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)。(今年新增內(nèi)容)
以上需要附送專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的企業(yè),務(wù)必于2014年5月31日前將全部匯算資料送于管理員處。
提示:鑒證報(bào)告應(yīng)對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)詳細(xì)披露,如工資薪金提取、發(fā)放情況;不征稅收入是否符合相關(guān)文件規(guī)定;企業(yè)借款的原因、金額、用途及款項(xiàng)的來(lái)源;相關(guān)的減免稅事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案情況等等。對(duì)于上年未按要求出具鑒證報(bào)告的企業(yè),我局已在2013年的納稅評(píng)估中進(jìn)行了重點(diǎn)核查,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出了處理。
四、關(guān)于手工修改申報(bào)的要求
網(wǎng)上申報(bào)上傳成功后,暫不支持網(wǎng)上更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)。
1、在匯算清繳期內(nèi)已申報(bào)成功,后由納稅人自己發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤,需要修改申報(bào)的,納稅人可出具相關(guān)說(shuō)明及正確申報(bào)表,直接到辦稅大廳辦理。說(shuō)明要求寫(xiě)明差錯(cuò)的行次,已申報(bào)的金額、稅額,差錯(cuò)產(chǎn)生的原因及正確的金額、稅額等。
2、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的申報(bào)錯(cuò)誤,需要手工修改申報(bào)的,納稅人需要提供申報(bào)表、手工申報(bào)情況說(shuō)明及其他證明資料(復(fù)印件)一式二份到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受復(fù)核,經(jīng)管理員復(fù)核后,管理員收取一份資料,并在另一份申報(bào)表上簽注“同意手工申報(bào)”字樣,并簽名同時(shí)加蓋“匯算專用章”后,退還企業(yè)。納稅人執(zhí)申報(bào)資料和《企業(yè)所得稅追蹤管理事項(xiàng)通知單》到辦稅大廳手工申報(bào)。
五、關(guān)于2013年度匯算清繳重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)
2013年度匯算清繳后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)的11項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià):廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、捐贈(zèng)支出、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)損益、不征稅收入、福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)、工資薪金支出、利息支出、免稅收入、準(zhǔn)備金。