一、我企業(yè)上年度是查賬征收，年應(yīng)納稅所得額6萬，今年前兩個(gè)季度實(shí)際利潤額為2萬，預(yù)繳時(shí)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第三條第一款規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

因此，該企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、我企業(yè)接收股東劃入的資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)，以下簡稱29號(hào)公告）第二條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；按照29號(hào)公告第二條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、2013年應(yīng)納稅所得額大于10萬且小于30萬，企業(yè)所得稅本季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)利潤額未超過10萬，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第14行時(shí)應(yīng)當(dāng)按“實(shí)際利潤額”與15%的乘積還是按“實(shí)際利潤額”與5%的乘積進(jìn)行填報(bào)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)）所附《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》（附件2）填報(bào)說明第五條第一款關(guān)于第14行的填報(bào)規(guī)定，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第10行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積。

因此，納稅人應(yīng)按“實(shí)際利潤額”與5%的乘積進(jìn)行填報(bào)第14行。

四、非居民企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào) ）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

五、企業(yè)去年是按照核定征收方式申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅，但是今年變更為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，該企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

因此，對(duì)于2013年實(shí)行核定征收的納稅人，在2014年季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，凡符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

六、新版企業(yè)所得稅申報(bào)表A類的第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”行次填寫什么內(nèi)容？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》填報(bào)說明，第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定，允許在月（季）度預(yù)繳稅款時(shí)享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計(jì)收入、加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額。