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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

來源:未知 作者:京審 點擊:時間:2014-02-14 17:19

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國稅發(fā)[2009]79號

 

  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

 

  為加強企業(yè)所得稅征收管理,進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作,在總結(jié)近年來內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,稅務(wù)總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時向稅務(wù)總局報告。

 

  二○○九年四月十六日

 

  企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

 

  第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理,進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則(以下簡稱稅收征管法及其實施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

 

  第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

 

  第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

  實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。

 

  第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi),進行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

 

  納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān),并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

  第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報,應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成,預(yù)繳申報后進行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

  第六條 納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項,應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定,在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

 

  第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表,完整、及時報送相關(guān)資料,并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

 

  第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料:

 

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

 

 ?。ǘ┴攧?wù)報表;

 

 ?。ㄈ﹤浒甘马椣嚓P(guān)資料;

 

 ?。ㄋ模┛倷C構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

 

 ?。ㄎ澹┪兄薪闄C構(gòu)代理納稅申報的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

 

  (六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;

 

 ?。ㄆ撸┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

 

  納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

 

  第九條 納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的,應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報。

 

  第十條 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

  第十一條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

 

  第十二條 納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的,應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

 

  第十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu),按照上述規(guī)定,在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報,進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳,但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)??倷C構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

 

  第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團,由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi),向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表,以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表,統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

  匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求,自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料,應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)審核。

 

  第十五條 納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳,或者未報送本辦法第八條所列資料的,按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

 

  第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合,共同做好匯算清繳的管理工作。

 

  第十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間,主動為納稅人提供稅收服務(wù)。

 

 ?。ㄒ唬┎捎枚喾N形式進行宣傳,幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序。

 

  (二)積極開展納稅輔導(dǎo),幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。

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