2、《收入明細表》和《成本費用明細表》

    這兩個表主要反映企業(yè)的收入和成本費用明細情況，主表中的收入和成本費用數(shù)字直接取自該表。兩表關系緊密，成本費用明細表的各行數(shù)字直接與收入明細表中的各行數(shù)字對應，只有“期間費用”中的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務費用沒有與收入明細表的對應項目。此表分為三種類型的企業(yè)明細表，分別為一般企業(yè)、金融企業(yè)和事業(yè)單位社會團體。本文的收入明細表和成本費用明細表是針對一般企業(yè)的填報表。

　　《收入明細表》分為兩大部分：銷售（營業(yè)）收入合計和營業(yè)外收入。填報此表時需要注意以下要點：

　?。?）銷售（營業(yè)）收入合計是計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)，因此，營業(yè)外收入中的9項收入項目不能計入銷售（營業(yè)）收入中。銷售（營業(yè)）收入合計包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入三部分，它不是直接填入主表“營業(yè)收入”的數(shù)字，主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩部分的合計才是填入主表“營業(yè)收入”的數(shù)字。

　?。?）視同銷售收入是指會計上沒有核算計入收入，而稅收上要求視為實現(xiàn)銷售收入的財產(chǎn)、貨物和勞務。視同銷售也是并入銷售（營業(yè)）收入計算三項費用的基數(shù)。雖然有些資產(chǎn)在實際處置時會計上是作為營業(yè)外收入核算，但稅收上視同銷售時由于會計上沒有作為收入核算，所以稅收上還是作為視同銷售不作為營業(yè)外收入處理。如果企業(yè)因執(zhí)行會計準則對有些資產(chǎn)已經(jīng)作為收入處理，則稅收上也不再視同銷售處理。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。國稅函[2008]828號規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

　?。?）視同銷售中的“非貨幣性交易視同銷售收入”與營業(yè)外收入中的“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”不是同一內(nèi)容，不能重復填報。“非貨幣性交易視同銷售收入”填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入：“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。可以這樣理解，如果會計上已經(jīng)核算或部分核算（補價部分）交易收入的，反映在營業(yè)外收入中；會計上沒有在營業(yè)外收入中核算的，稅收上要作為視同銷售中“非貨幣性交易視同銷售收入”調(diào)整反映。