匯總納稅企業(yè)所得數(shù)納稅申報(bào)表填寫要點(diǎn) (2)
來源:未知 作者:京審 點(diǎn)擊:
次 時(shí)間:2014-01-27 10:39
以下用國家稅務(wù)總局出臺(tái)的新表樣,實(shí)例說明匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)。
案例:A企業(yè)為一家大型綜合性服務(wù)企業(yè),其分別于2010年前在鄭州、合肥、貴陽設(shè)立了三家分支機(jī)構(gòu)。其中,貴陽分支機(jī)構(gòu)屬于負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)的內(nèi)部輔助部門,不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。該企業(yè)2013年匯總后營業(yè)收入1500萬元、營業(yè)成本1020萬元、營業(yè)稅金及附加10萬元、銷售費(fèi)用80萬元、管理費(fèi)用210萬元、投資收益-100萬元、營業(yè)外收入120萬元、利潤總額210萬元,納稅調(diào)增額470萬元、納稅調(diào)減額30萬元,納稅所得額640萬元、應(yīng)納所得稅額160萬元。該企業(yè)2013年第一季度~第四季度實(shí)際已預(yù)繳所得稅60萬元(包括分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款),A企業(yè)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款100萬元。依據(jù)政策各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪顬?0萬元(100×50%),A企業(yè)的三家分支機(jī)構(gòu)2012年度3項(xiàng)指標(biāo)如下:
鄭州分公司:收入260萬元、工資130萬元、資產(chǎn)300萬元;
合肥分公司:收入120萬元、工資90萬元、資產(chǎn)400萬元;
貴陽分公司:收入0萬元、工資80萬元、資產(chǎn)600萬元。
A企業(yè)2013年度匯算清繳的納稅申報(bào)填報(bào):
1.A企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照匯總數(shù)據(jù)填報(bào)的年度納稅申報(bào)(見表二)
2.A企業(yè)總機(jī)構(gòu)依據(jù)各分支機(jī)構(gòu)上年度的三因素填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》
?。?)由于貴陽分支機(jī)構(gòu)屬于內(nèi)部輔助部門,屬于不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不參與分?jǐn)偠惪?,不填?bào)分配表及申報(bào)表。
?。?)計(jì)算鄭州、合肥兩家分公司的分配比例。
鄭州分公司分配比例=260÷(260+120)×0.35+130÷(130+90)×0.35+300÷(300+400)×0.3=57.49%
合肥分公司分配比例=120÷(260+120)×0.35+90÷(130+90)×0.35+400÷(300+400)×0.3=42.51%
?。?)填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(見表一)
2.各分支機(jī)構(gòu)分別填報(bào)分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表并就地納稅。
?。?)鄭州分公司填報(bào)的年度納稅申報(bào)表。
在2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(A類)第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”填寫“50”,31行“分支機(jī)構(gòu)分配比例”填寫57.49%,“分支機(jī)構(gòu)分配稅額”填寫28.745.
(2)合肥分公司填報(bào)的年度納稅申報(bào)表。
在2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(A類)第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”填寫“50”,32行“分支機(jī)構(gòu)分配比例”填寫42.51%,“分支機(jī)構(gòu)分配稅額”填寫21.255.