附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
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一、適用范圍
本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融行業(yè)的居民納稅人,包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。
二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策,以及金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,填報(bào)“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售成本”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.第1行“營(yíng)業(yè)成本”:填報(bào)金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本。
2.第2行“銀行利息成本”:填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
3.第3行“銀行利息支出”:填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出,包括同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出。
3.第11行“銀行手續(xù)費(fèi)及傭金支出”:填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。
4.第17行“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出”:填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費(fèi)支出、分保費(fèi)用、退保金、保戶(hù)紅利支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等支出總額,扣減攤回賠付支出、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費(fèi)用等項(xiàng)目后的支出。
5.第19行“退保金”:填報(bào)納稅人壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。
6.第20行“賠付支出”:填報(bào)納稅人支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)賠付款項(xiàng)的支出。
7.第21行“攤回賠付支出”:填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。
8.第22行“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”:填報(bào)納稅人提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。