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附表六《境外所得稅抵免計算明細表》填報說明

來源:未知 作者:京審 點擊: 時間:2014-02-14 16:12

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一、適用范圍

 

  本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

 

  二、填報依據(jù)和內(nèi)容

 

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策的規(guī)定,填報納稅人本納稅年度來源于不同國家或地區(qū)的境外所得,按照稅收規(guī)定應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額。

 

  三、各項目填報說明

 

  1.第1列“國家或地區(qū)”:填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報。

 

  2.第2列“境外所得”:填報來自境外的稅后境外所得的金額。

 

  3.第3列“境外所得換算含稅所得”:填報第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國稅收規(guī)定計算的所得。

 

  4.第4列“彌補以前年度虧損”:填報境外所得按稅收規(guī)定彌補以前年度境外虧損額。

 

  5.第5列“免稅所得”:填報按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。

 

  6.第6列“彌補虧損前境外應稅所得額”:填報境外所得彌補境內(nèi)虧損前的應稅所得額。第6列=3列-4列-5列

 

  7.第7列“可彌補境內(nèi)虧損”:填報境外所得按稅收規(guī)定彌補境內(nèi)虧損額。

 

  8.第8列“境外應納稅所得額”:填報彌補虧損前境外應納稅所得額扣除可彌補境內(nèi)虧損后的金額。

 

  9.第9列“稅率”:填報納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。

 

  10.第10列“境外所得應納稅額”:填報境外應納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額。

 

  11.第11列“境外所得可抵免稅額”:填報納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額。

 

  12.第12列“境外所得稅款抵免限額”:抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額。

 

  13.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”:填報本年來源于境外的所得已繳納所得稅,在本年度允許抵免的金額。

 

  14.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”:填報本年度在抵免限額內(nèi)抵免完境外所得稅后,可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。

 

  15.第15列“本年可抵免以前年度稅額”:填報本年可抵免以前年度未抵免、結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額。

 

  16.第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”:填報可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額。

 

  17.第17列“定率抵免”。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人,填報此列的納稅人不填報第11至16列。

 

  四、表內(nèi)及表間關系

 

 ?。ㄒ唬┍韮?nèi)關系

 

  1.第6列=本表第3-4-5列。

 

  2.第8列=本表第6—7列。

 

  3.第10列=本表第8×9列。

 

  4.第14列=本表第12—13列。

 

  5.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列,第13列=第12列;當?shù)?2列某行≥同一行次的第11列,第13列=第11列。

 

  7.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行=同一行的第12—13列,當計算出的值≤0時,本列該行為0;當計算出的值≥0時,第14列=第15列。

 

  8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行≤同一行次的第14列;第13列合計行+第15列合計行=主表第32行。

 

 ?。ǘ┍黹g關系

 

  3.第10列合計數(shù)=主表第31行。

 

  4.第13列合計行+第15列合計行=主表第32行。

 

  5.第17列合計行=主表第32行。

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