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建設(shè)單位會計賬務(wù)處理常見問題解析 (4)
時間:2013-07-09?
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來源:未知
(七)購入設(shè)備的賬務(wù)處理
誤:借:設(shè)備投資
貸:銀行存款
正:借:器材采購
貸:銀行存款
借:庫存設(shè)備
貸:器材采購(需安裝)
?。ɑ颍┙瑁涸O(shè)備投資
貸:器材采購(不需安裝)
說明:“器材采購”核算尚未驗收入庫的器材,包括買價、手續(xù)費、保險運輸費、保管費等科目,驗收后不需安裝的器材由“器材采購”轉(zhuǎn)入“設(shè)備投資”科目,其他則轉(zhuǎn)入“庫存設(shè)備”科目,其核算方法和原則類似于企業(yè)會計中的“材料采購”科目。“設(shè)備投資”核算構(gòu)成基本建設(shè)實際支出各種設(shè)備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具的實際成本,其中也包含了從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入的金額。企業(yè)購置設(shè)備時一般不直接計入此科目。
(八)結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理
誤:借:交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)
貸:建筑安裝工程等相關(guān)科目
正:借:交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸:建筑安裝工程等相關(guān)科目
說明:有的建設(shè)單位在結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目時,沒有考慮該科目下有“固定資產(chǎn)”“流動資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”四個子科目,將資產(chǎn)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目,然而建設(shè)單位為項目購置不夠固定資產(chǎn)價值的器材是普遍存在的,因此建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項目完工時的實際情況注意區(qū)分“交付使用資產(chǎn)”的各個子科目。
?。ň牛幦〉截斦颠€資金時的賬務(wù)處理
誤:不做任何處理
正:借:待攤投資
貸:基建撥款——其他撥款
說明:建設(shè)單位在爭取到如配套費返還款等財政支持的資金后,由于沒有實際的繳納資金到返還資金的過程,現(xiàn)金沒有發(fā)生流出流入,往往沒有將返還款作為“基建撥款”計入。這種做法一是忽略了財政部門對建設(shè)單位的支持,二是建設(shè)單位未能將本應(yīng)計入“待攤投資”科目的資金量如實反映,在結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”時,成本將會發(fā)生虛減。