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詳細解讀《2016年最新高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》

來源:網(wǎng)絡(luò) 作者:網(wǎng)絡(luò) 點擊: 時間:2016-01-05 17:53
時隔7年,新的2016年高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法發(fā)布,舊版《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火字[2008]172號)廢止。

作為高新認定和管理的基礎(chǔ)文件,尤其是在2008年內(nèi)外資統(tǒng)一企業(yè)所得稅率后,作為我國目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數(shù)量最大的優(yōu)惠政策,《認定管理辦法》意義重大。新的高新認定管理辦法的出臺,也是落實國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的的最新體現(xiàn),更準確的說,是落實今年年初《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的要求,根據(jù)該《意見》的要求,相關(guān)部門應(yīng)“完善高新技術(shù)企業(yè)認定辦法,重點鼓勵中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。

 

新的認定管理辦法(征求意見稿)共分為五章,包括:(一)總則;(二)組織與實施;(三)認定條件與程序;(四)監(jiān)督管理;(五)附則。與現(xiàn)行管理辦法相比,第四章的表述由“罰則”調(diào)整為“監(jiān)督管理”,更加符合政府部門的角色和定位,體現(xiàn)了政府管理思路的改變;其中,與企業(yè)最為息息相關(guān)的“認定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個方面,新管理辦法均做出了很大調(diào)整,主要體現(xiàn)為三個方面:

 

  一是降低高新認定具體條件,讓更多科技企業(yè)受惠國家政策。新辦法在科研人員比例、研發(fā)費用占比等核心條件上放寬標準,使得更多的科技企業(yè)有望符合條件,可以在2016年申請高新技術(shù)企業(yè)資格。更加深層的原因在于,我國經(jīng)濟正在深層調(diào)整,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級迫在眉睫,通過出臺優(yōu)惠政策鼓勵更多的中小科技企業(yè)發(fā)展壯大,符合國家發(fā)展戰(zhàn)略。

 

  二是針對實際認定管理中遇到的問題,完善政策不足,提高政策彈性,更加符合實際,更加有利于實現(xiàn)政策目的。新辦法在核心知識產(chǎn)權(quán)上認定上取消了“獨占許可”類型,針對“弄虛作假行為”、“偷騙稅”、“質(zhì)量事故”、“環(huán)境違法案件”加上了“嚴重”、“重大”限定語。其原因在于,“獨占許可”在近年的實際管理中,被企業(yè)濫用,監(jiān)管困難,一些沒有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)通過簽署獨占許可協(xié)議而享受了優(yōu)惠政策,不符合國家鼓勵科技創(chuàng)新的要求。另外,對于原“取消高新資格”的四種情形,界定過于僵化,偷稅金額從數(shù)百元到數(shù)億元,“一刀切”處理,沒有考慮到實際情況的千差萬別,需要在政策上予以完善。

 

  三是加強后續(xù)監(jiān)督管理,提高對企業(yè)合規(guī)性的要求,企業(yè)面臨的違規(guī)成本將升高。新辦法增加了“需提供近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”、每年4月底前在高新認定管理工作網(wǎng)填報“上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表”等要求,同時,規(guī)定“累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的將取消高新資格”,可見,國家對于高新企業(yè)的后續(xù)管理寄予了充分的重視,也是2013年高新大檢查的合乎邏輯的延續(xù),這無疑對高新資格維持帶來了挑戰(zhàn)和風險,企業(yè)需要予以充分的關(guān)注,提高自身合規(guī)性。事實上,按照《稅收征管法(修改意見稿)》的規(guī)定,未來騙取稅收優(yōu)惠資格將納入刑事處罰范圍,企業(yè)切不可大意。


變化一:取消以獨占許可的方式獲得知識產(chǎn)權(quán)
 
 

文件

具體規(guī)定

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十條

 

在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

 

 

征求意見稿

 

第十一條

 

企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán);

 

  解讀:與自主研發(fā)等取得知識產(chǎn)權(quán)相比,“獨占許可”取得知識產(chǎn)權(quán)是通過簽署“獨占許可協(xié)議”的方式獲取,屬于非自主研發(fā)范疇,與國家倡導的提升企業(yè)自主研發(fā)能力不符。另外,2008年以來,由于高新認定的管理權(quán)限下放到省級部門,出于發(fā)展地方經(jīng)濟等諸多考慮,各地高新認定管理口徑出現(xiàn)松嚴不一的現(xiàn)象,尤其在高新認定的核心指標——自主知識產(chǎn)權(quán)方面,任意放大標準的的現(xiàn)象時有發(fā)生,尤其是獨占許可方式取得的知識產(chǎn)權(quán),在部分執(zhí)行寬松的地區(qū)被部分企業(yè)濫用,與《企業(yè)所得稅法》出臺高新稅收優(yōu)惠政策的立法初衷嚴重背離。另外,從實際管理來看,由于獨占許可協(xié)議具有隱秘性,主管機關(guān)監(jiān)管困難。在上述背景下,部分地區(qū)之前已有不認可“獨占許可”取得知識產(chǎn)權(quán)的實踐,新辦法予以取消,在情理之中。
 
  變化二:放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求
 
 

文件

具體規(guī)定

 

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十條:具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上;

 

 

征求意見稿

 

 

第十一條:企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;

 

 
  解讀新辦法降低了對企業(yè)科技人員的比例要求,由現(xiàn)行“科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”,同時取消了“大學??埔陨蠈W歷”的限制;取消“研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。根據(jù)服務(wù)經(jīng)驗,對于許多大型企業(yè)而言,由于人員總數(shù)大,老規(guī)定下的30%的比例以及學歷要求,很多企業(yè)不能達標,最終無緣高新資格。事實上,一個企業(yè)的研發(fā)能力和創(chuàng)新能力和人數(shù)并一定成正比,或者說不同行業(yè)差異很大,設(shè)置一定的比例是為了讓高新認定更加量化,而不能制造障礙,對于部分利用社會成熟技術(shù)或者依賴核心人員技術(shù)的企業(yè)而言,要求過高的科研人員比例,是與高新政策鼓勵創(chuàng)新的初衷相背離的,有鑒于此,新辦法做了上述調(diào)整。
 
  變化三:降低研發(fā)費用比例要求
 
 

文件

具體規(guī)定

 

 

 

 

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十條

 

企業(yè)為獲得科學技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

 

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;

 

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%;

 

3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。

 

 

 

 

征求意見稿

 

第十一條

 

企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

 

1.最近一年銷售收入小于2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

 

2.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%;

 

  解讀:研發(fā)費用比例在高新認定中是幾個最為核心的指標,新辦法將“三檔”降為“兩檔”,以2億元作為分水嶺,設(shè)置4%和3%兩個比例。其背景是,老辦法頒布已經(jīng)7年,期間我國經(jīng)濟無論是規(guī)模還是質(zhì)量都今非昔比,適當提高企業(yè)的規(guī)模符合經(jīng)濟發(fā)展的實際。另外,將2億元以下統(tǒng)一設(shè)置為3%,取消6%的比例規(guī)定,意在鼓勵中小企業(yè)科技創(chuàng)新和發(fā)展,使得包括“新三板”在內(nèi)的中小企業(yè)可以申請高新資格。其次,研發(fā)費用比例的下調(diào),對于一些成立時間不長,研發(fā)投入有限的企業(yè)來說,無疑是一個莫大的鼓勵。
 
  變化四:提交材料增加近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表
 

文件

具體規(guī)定

 

現(xiàn)行管理辦法

 

 

 

征求意見稿

 

 

第十二條(一)企業(yè)申請

 

8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表

 

  解讀:新辦法規(guī)定,申請高新資格提交的材料中應(yīng)包含“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表 ”,作為新增加的法定提交材料,企業(yè)應(yīng)該按照要求提供,同時,對企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范性提出了更高的要求,企業(yè)歷年的納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。
 
  變化五:增加填報“年度發(fā)展情況報表”要求
 
 

文件

具體規(guī)定

 

現(xiàn)行管理辦法

 

 

無相關(guān)規(guī)定

 

征求意見稿

 

第十三條

 

企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,應(yīng)每年4月底前在”高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)“填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

 

 
  解讀:老辦法并沒有明確要求高新企業(yè)年度進行備案,國家稅務(wù)總局2009年發(fā)布國稅函【2009】203號文,其中第五條規(guī)定,高新企業(yè)納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料:
    
  1.產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明;
    
  2.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表;
     
  3.企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明;
 
  4.企業(yè)具有大學??埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
 
  該條規(guī)定受到諸多理論和實務(wù)界專業(yè)人士的批評,主要原因在于稅務(wù)機關(guān)繞開原有管理辦法,單獨發(fā)文,要求高新企業(yè)備案,否則取消高新資格,于法于理都不是特別合適。
 
  新辦法將高新企業(yè)年度備案列為法定義務(wù),解決了原來203號在立法上的瑕疵,實現(xiàn)了備案的“有法可依”。在具體備案的內(nèi)容上基本與203號文保持一致,但是表述予以了簡化,具體提交哪些材料還有待進一步明確。
 
  變化六:新增兩種取消高新資格的法定情形
 
 

文件

具體規(guī)定

 

 

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十五條

 

已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格:

 

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的;

 

(二)有偷、騙稅等行為的;

 

(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;

 

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的。

 

 

 

 

征求意見稿

 

第十九條

 

已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格:

 

(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

 

(二)有嚴重偷、騙稅等行為的;

 

(三)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

 

(四)未按期報告更名或與認定條件有關(guān)重大變化情況,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的

 

  解讀:新辦法增加“未按期報告更名或與認定條件有關(guān)重大變化情況,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的”兩種取消高新資格的法定情形。這對高新企業(yè)資質(zhì)維持提出了更高的要求,具體解讀如下:
 
  (一)報告義務(wù)。在老辦法下,相關(guān)部門后續(xù)出臺了《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復審等有關(guān)事項的通知》(國科火字[2011]123號),以規(guī)范明確有關(guān)高新更名處理事項,在新的規(guī)定出臺之前,企業(yè)可以參考123號的要求。同時對于與認定條件有關(guān)的重大變化,企業(yè)也應(yīng)該按照新辦法的要求及時向主管部門報告。
 
 ?。ǘ﹤浒噶x務(wù)。新辦法明確沒有按照規(guī)定進行年度備案累計達兩年的,應(yīng)取消高新資格,新辦法是三部門發(fā)文,相比較原有國稅函【2009】203號的規(guī)定,在取消高新資格上實現(xiàn)了“有法可依”。
 
  變化七:違法違規(guī)符合“重大”“嚴重”情形才能取消高新資格
 
  

文件

具體規(guī)定

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十五條

 

已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格:

 

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的;

 

(二)有偷、騙稅等行為的;

 

(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;

 

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的。

 

 

 

 

征求意見稿

 

第十九條

 

已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格:

 

(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

 

(二)有嚴重偷、騙稅等行為的;

 

(三)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

 

(四)未按期報告更名或與認定條件有關(guān)重大變化情況,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的

 

  解讀:老辦法針對“提供虛假信息”、“偷騙稅行為”等違法違規(guī)行為對情節(jié)不作區(qū)分,一律取消高新資格,新辦法對上述行為作了“嚴重”、“重大”的限定,未來,高新企業(yè)觸犯上述情形后,將根據(jù)情節(jié)進行判斷,最終界定是否取消高新資格。我們在實務(wù)中,遇到很多真實的案例,由于高新企業(yè)的一個性質(zhì)輕微的違規(guī)行為,面臨被取消高新資格的局面,因此,新規(guī)定更加符合管理中千差萬別的實際,也更加公正合理。需要提醒的是,主管機關(guān)在認定中將會有很大的自由裁量權(quán),國家需要進一步明確規(guī)定,防范這一權(quán)力被濫用。
 
  變化八:取消5年不得申請高新的規(guī)定
 
 

文件

具體規(guī)定

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十五條

 

被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。

 

 

征求意見稿

 

 

第十九條

 

被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),按照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

 

  
  解讀:老辦法規(guī)定,法定情形下取消的高新技術(shù)企業(yè)未來5年不得申請高新資格,新辦法予以取消,并規(guī)定要按照征管法等規(guī)定予以處理。我們認為,十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”,因此任何違法行為都應(yīng)按照現(xiàn)有法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。尤其對于帶有處罰權(quán)性質(zhì)的權(quán)力的使用,更需謹慎,必須保留在國家層面的法律法規(guī),這一改變體現(xiàn)了三部門“落實稅收法定原則”,是稅收法治的一次具體體現(xiàn)。
 
  變化九:公示時間縮短為10個工作日
 
 

文件

具體規(guī)定

 

現(xiàn)行管理辦法

 

第十一條

 

認定機構(gòu)對企業(yè)進行認定。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日,沒有異議的,報送領(lǐng)導小組辦公室備案,在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果,并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。

 

 

征求意見稿

 

第十二條

 

認定機構(gòu)結(jié)合專家組評審意見,對申請企業(yè)進行綜合審查,提出認定意見并報領(lǐng)導小組辦公室。認定企業(yè)由領(lǐng)導小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示10個工作日,無異議的,予以備案,并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公告,由認定機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”;有異議的,由認定機構(gòu)核實處理。

 

  
  解讀:新辦法對公示時間由原來的15個工作日縮短為10個工作日,壓縮了高新申請的時間,同時要求認定機構(gòu)提高工作效率,當然,認定機構(gòu)的工作效率提高不光體現(xiàn)在公示時間的長短上,從2015年的高新申報來看,認定機構(gòu)的評審進度較以往年度也有了大幅的提高,4月第一批認定的企業(yè)7月就公示了,而且11月初就拿到了高新證書,這是近幾年來最快的一年。
 
  小結(jié):
 
  根據(jù)新辦法第二十一條的規(guī)定,三部門后續(xù)將制定《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》,企業(yè)應(yīng)予以充分的關(guān)注。當前,雖然新的管理辦法還沒有正式頒布實施,但是企業(yè)可以以此作為參照,全面準備2016年高新認定、維持相關(guān)準備工作,結(jié)合我們的實操經(jīng)驗,我們建議重點從以下幾個方面著手:(一)突出企業(yè)擁有的核心技術(shù);(二)重視研發(fā)活動的持續(xù)性;(三)證實研發(fā)費用的真實性;(四)注重知識產(chǎn)權(quán)的多樣性;(五)提高研發(fā)組織管理水平;(六)提供最優(yōu)的證明資料;(七)強化稅務(wù)備案手續(xù)的完備性;(八)建立高新資格維持的長效機制;(九)提升高新檢查危機化解能力。

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