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2015年度固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表(A105081)及填報說明(2)
時間:2016-01-25?
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來源:網(wǎng)絡
2.第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值超過100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=5行+6行。
第5行和第6行,由企業(yè)根據(jù)其不同的稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
3.第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”:填報新購進單位價值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備和單位價值不超過5000元固定資產(chǎn),按照稅法規(guī)定一次性在當期扣除金額。本行=8行+11行。
第8行“1.單價不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”:由重要行業(yè)中小型微利企業(yè)和重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備一次性當期稅前扣除金額。本行=9行+10行。
第9行和第10行,由企業(yè)根據(jù)不同類型(重要行業(yè)小微、其他企業(yè))和稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
“重要行業(yè)小微”指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè),對其新購進研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性扣除。
“其他企業(yè)”(包括“重要行業(yè)”非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè))對新購進專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性扣除。
第9行和第10行“項目”列空白處選擇“重要行業(yè)小微”或“其他企業(yè)”。選擇“重要行業(yè)小微”時,第2行和第3行“項目”列空白處需同時按規(guī)定填報所屬重要行業(yè)代碼。
第11行“2.5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”:填寫單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),按照稅法規(guī)定一次性在當期稅前扣除的。本行=12行+13行。
第12行和第13行,由企業(yè)根據(jù)不同的稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
4.第14行“合計(1行+4行+7行)”:填寫重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、一次性扣除固定資產(chǎn)的合計金額,等于1行+4行+7行。
5.第15行“四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息”。由下列二種情形填報:一是技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定資產(chǎn)和常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊;二是財稅〔2012〕27號文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊。納稅人填報本行至28行履行備案手續(xù)。
6.第16行“1.技術(shù)進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”:填寫企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊金額。本行=17行+18行。
第17行和第18行,由企業(yè)選擇不同稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
7.第19行“2.常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”:填寫常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊有關(guān)金額。本行=20行+21行。
第20行和第21行,由企業(yè)選擇不同稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
8.第22行“3.外購軟件折舊(攤銷)”:填報企業(yè)外購軟件,按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊、攤銷的金額。本行=23行+24行。
第23行和第24行,由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
9.第25行“4.集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”:填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,按照財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的金額。本行=26行+27行。
第26行和第27行,由企業(yè)選擇不同稅會處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
第28行“合計”:用于統(tǒng)計其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。
(二)列次填報
1.第1列至第12列各類固定資產(chǎn)原值、折舊額。
(1)原值:填寫固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。對于年度內(nèi)只要有1個月稅法折舊額大于會計折舊額的,其原值填入對應“原值”列。對于全年所有月份稅法折舊額都小于會計折舊額的固定資產(chǎn),其原值不填本表。
(2)稅收折舊(扣除)額:當稅法折舊額大于會計折舊額時,填報該項固定資產(chǎn)本年度稅法折舊額。
對于本年度某些月份稅法折舊額大于會計折舊額、某些月份稅法折舊額小于會計折舊額的,只填報稅法折舊額大于會計折舊額狀態(tài)下的稅法折舊額。
2.第13-18列“稅收折舊(扣除)額合計”填報本年度稅法折舊額大于會計折舊額情況下,固定資產(chǎn)加速折舊的納稅調(diào)整(此處只用于統(tǒng)計,不實際調(diào)整)和估算的加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額。
第13列“原值”:等于第1、3、5、7、9、11列之和。