評價缺陷

　　評價采購業(yè)務控制缺陷，就是對采購業(yè)務內部控制存在的設計和執(zhí)行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發(fā)現(xiàn)的采購業(yè)務內部控制重大缺陷，審計人員應當及時以書面形式與被審計單位進行溝通，核對測試結果和數(shù)據(jù)，確認采購業(yè)務內部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。

審計評價

　　采購業(yè)務內部控制審計評價是采購業(yè)務內部控制審計工作的一個重要環(huán)節(jié)。采購業(yè)務內部控制審計評價的方法很多，比較常用的是評分法。在長期的審計實踐中，對采購業(yè)務（購貨與付款）內部控制系統(tǒng)進行評價，是為了在對購貨與付款業(yè)務進行實質性測試前確定對購貨與付款內部控制確定可依賴程度，并在此基礎上提出健全的措施和建議。審計人員在評價時應注意分析購貨與付款業(yè)務中認定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報，哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)并更正這些錯報或漏報。通過比較必要的控制和現(xiàn)有控制，評價計劃依賴的購貨與付款業(yè)務內部控制的健全性與有效性。如果被審計單位或部門沒有建立審計人員認為必要的內部控制，或者現(xiàn)有控制不足以防止或檢查錯報或漏報，那么審計人員除了考慮內部控制缺陷對審計實質性測試的影響外，應針對健全內部控制系統(tǒng)提出建議措施。

形成意見

　　采購業(yè)務內部控制審計意見，就是對采購業(yè)務內部控制有效性的審計結論，是被審計單位內部控制審計意見的一部分。這方面的工作是在前面采購業(yè)務內部控制審計工作基礎上進行的。（完）