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代表處納稅收入的確定

來源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊:時間:2011-04-19 11:06

1.自營貿(mào)易免稅

常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談,搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動,由總機(jī)構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)直接簽定商品貿(mào)易合同,并且能夠提供總機(jī)構(gòu)與中國境內(nèi)制造廠家簽定的購買商品合同以及總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),其取得的商品進(jìn)銷差價收入及其他收入可免予征稅。

2.總機(jī)構(gòu)與代表處共同從事一項(xiàng)代理業(yè)務(wù),應(yīng)納稅所得的確定常駐代表機(jī)構(gòu)能夠提供有關(guān)資料、憑證,證明其在一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)中,有一部分業(yè)務(wù)是由其總機(jī)構(gòu)在中國境外進(jìn)行的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可暫按其收入的50%核定在中國應(yīng)申報(bào)納稅的金額。

3.廣告代理業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定

 

 

從事廣告代理的常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù),如果合同、協(xié)議中沒有明確規(guī)定服務(wù)費(fèi)金額,納稅人又不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明其實(shí)際取得的數(shù)額,可暫按合同、協(xié)議的成交額的15%作為該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)取得的收入額。

應(yīng)列入代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用

1.在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的

 

(1)工資、薪金、津貼、福利費(fèi)

 

(2)物品采購費(fèi)

 

(3)通訊費(fèi)

 

(4)差旅費(fèi)

 

(5)房租外資網(wǎng)

 

 

(6)設(shè)備租賃費(fèi)

 

 

(7)交通費(fèi)

 

 

(8)交際費(fèi)

 

 

注:屬于在中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分,應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師的簽字證明文件。

2.駐華機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)墊付的如下費(fèi)用:

 

 

(1)為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi);

 

(2)國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的在中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用;

 

(3)總機(jī)構(gòu)來華人員訪問聘請的翻譯費(fèi)用;

 

(4)總機(jī)構(gòu)為中國某個項(xiàng)目投標(biāo),而由代表處支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用;

 

 

(5)總機(jī)構(gòu)代表團(tuán)來華進(jìn)行以商務(wù)洽談或簽定合同為目的的訪問,

 

 

由代表機(jī)構(gòu)代墊的各項(xiàng)費(fèi)用。

3.代表機(jī)構(gòu)的存款利息收入不得沖減經(jīng)費(fèi)支出額。

 

 

準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用支出

 

 

1.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的回扣收入,如果合同中載明該項(xiàng)收入是由常駐代表機(jī)構(gòu)與中國國內(nèi)企業(yè)分別收取的,并且能夠提供有關(guān)單據(jù)、憑證,其支付給中國國內(nèi)企業(yè)的回扣收入,可準(zhǔn)其在計(jì)算交納所得稅前列支。

2.常駐代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)代墊的下列費(fèi)用:

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