所得稅費用=本期應交所得稅+遞延所得稅
　　=本期應交所得稅+本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所
　　得稅負債貸方發(fā)生額一本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債
　　從上面的等式可以看出，遞延所得稅資產(chǎn)是針對稅收規(guī)定的會計處理。遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的減少即遞延所得稅資產(chǎn)的減值直接表現(xiàn)是遞延所得稅借方發(fā)生的增大，導致所得稅費用的增加。其賬面價值的減少不符合“資產(chǎn)減值損失”科目的核算。
　　筆者認為，遞延所得稅資產(chǎn)的減值，應納入“所得稅費用”科目來核算，而原確認時記入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)。其減記金額應記人所有者權益。其具體的賬務處理為，借記“所得稅費用一遞延所得稅費用或資本公積一其他資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，反映的是企業(yè)前期可抵扣暫時性差異部分或全部不能實現(xiàn)，導致當期所得稅費用的增加。對于已確認的減值準備，在以后期間企業(yè)很可能獲得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)且該減值允許轉回時。應在原減值的范圍內(nèi)轉回其減值，做相反的會計分錄。
　　[例]20×7年12月31日，企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值為30萬元。經(jīng)復核，企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益只有18萬元。企業(yè)應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)減值。其會計處理為(單位：萬元)：
　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用 12
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn) 12
　　假設20×8年12月31日，經(jīng)復核，企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益有40萬元。企業(yè)應在原減值的范圍內(nèi)轉回其減值。其會計處理為：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn) 12
　　貨：所得稅費用——涕延所得稅費用 12