小規(guī)模納稅人:收藏這8個問答!二季度申報馬上要用(7)
6.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年二季度預(yù)計銷售收入為40.4萬元(含稅),按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報?
答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
具體來說,你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40],填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時,你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次,填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。