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如何根據(jù)財務(wù)報表快速編制現(xiàn)金流量表

時間:2013-08-02? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知
一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

  現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;

  現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;

  現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

  一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

  二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

 ?。剑▽?shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

  2.借款收到的現(xiàn)金

  =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

  3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

  如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

  4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

  =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

  5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

  =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中 “計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

  6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

  如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

  三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1.收回投資所收到的現(xiàn)金

  =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

  該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

  2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

  =利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

  3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

  =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
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