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資本市場涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核(試行)
資本市場涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核(試行)
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師開展資本市場涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的行為,保障涉稅服務(wù)質(zhì)量,根據(jù)《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》(以下簡稱“基本準(zhǔn)則”)等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件(以下簡稱“稅收法規(guī)”)的規(guī)定,制定本規(guī)則。
第二條 資本市場涉稅專業(yè)服務(wù)--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核業(yè)務(wù)(以下簡稱“涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)”)是指稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師(以下簡稱“受托人”)接受委托,向委托人或者委托人指向的第三人(以下簡稱“委托人”)提供有關(guān)資本交易層面特殊事項特別稅務(wù)處理的合規(guī)性審核服務(wù)(以下簡稱“涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)”)。
第三條 本規(guī)則所稱涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù),包括證券業(yè)務(wù)及非證券業(yè)務(wù),具體包括:企業(yè)法律形式改變事項、債務(wù)重組事項、股權(quán)收購事項、資產(chǎn)收購事項、企業(yè)合并事項、企業(yè)分立事項、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項、非貨幣性投資事項、跨境交易事項、股權(quán)激勵及其他。
第四條 資本市場所發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù),適用中國注冊稅務(wù)師協(xié)會頒布的其他相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則:
(一)稅收籌劃業(yè)務(wù);
(二)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù);
(三)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù);
(四)納稅審核業(yè)務(wù);
(五)企業(yè)所得稅納稅年度申報咨詢準(zhǔn)備業(yè)務(wù);
(六)企業(yè)所得稅納稅年度申報代理業(yè)務(wù);
(七)其他申報代理業(yè)務(wù)。
第五條 受托人開展涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)、國家其他有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度(以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”)的規(guī)定,并符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則(試行)》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的,應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則(試行)》的規(guī)定,與委托人簽訂書面業(yè)務(wù)約定書。
第八條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)約定書包括但不限于以下內(nèi)容:委托背景、委托人的需求、服務(wù)目標(biāo)、服務(wù)程序、服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間、業(yè)務(wù)收費(fèi)、權(quán)利和義務(wù)及法律責(zé)任。
第九條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)后,應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則》的規(guī)定,指派能夠勝任的稅務(wù)師作為項目負(fù)責(zé)人,并配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員,具體承辦業(yè)務(wù)。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)綜合考慮涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、時間要求、風(fēng)險狀況等因素,制定納稅風(fēng)險評估業(yè)務(wù)計劃。
第十條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)計劃應(yīng)包括業(yè)務(wù)總體計劃、具體計劃和質(zhì)量控制等。
(一)總體計劃:包括涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的原則、范圍、目標(biāo)、人員分工、時間安排等;
(二)具體計劃:包括涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)所需的資料、所應(yīng)實(shí)施審核程序、工作步驟、時間要求等具體流程;
(三)質(zhì)量控制:包括內(nèi)部人員工作質(zhì)量、專家咨詢意見結(jié)果等。
第十一條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)計劃確定后,項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況對業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
第三章 業(yè)務(wù)實(shí)施
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
第十二條 企業(yè)法律形式改變
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時,應(yīng)取得相關(guān)資料,如:企業(yè)法律形式改變基本情況說明、有權(quán)批準(zhǔn)部門(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)文件、相關(guān)評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料等;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注委托人的工商和稅務(wù)登記變更手續(xù)是否齊備;
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注委托人法律形式變更類型以及是否完成相關(guān)稅務(wù)處理,如:是否完成視同清算、分配進(jìn)行稅務(wù)處理;新企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)是否以公允價值為基礎(chǔ)確定等。
第十三條 債務(wù)重組
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時,應(yīng)取得相關(guān)資料,如:債務(wù)重組的總體情況說明、清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同(協(xié)議)或法院裁定書、有權(quán)批準(zhǔn)部門(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)文件、相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、特殊性稅務(wù)處理說明等;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)重組合同(協(xié)議)以及債務(wù)重組當(dāng)事各方和主導(dǎo)方的確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)相關(guān)合同(協(xié)議)或法院裁定文書確定重組日是否符合稅法規(guī)定、當(dāng)事各方重組申報時稅務(wù)申報內(nèi)容是否各方一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理等;