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資本市場(chǎng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核(試行)(4)
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)關(guān)注是否取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)、技術(shù)成果的所有權(quán)是否讓渡到被投資企業(yè)、非貨幣資產(chǎn)投資資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得金額是否正確、遞延納稅數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、股權(quán)發(fā)生變動(dòng)后的稅務(wù)處理是否及時(shí)正確。
第四章 報(bào)告及說(shuō)明
第二十五條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該按《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告出具的基本要求:
(一)在涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告中,應(yīng)列明本次委托的具體目的、所執(zhí)行的程序以及具體咨詢結(jié)論;
(二)涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和要素要完整清晰;所論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng);
(三)在涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告中,除了寫(xiě)明分析過(guò)程和業(yè)務(wù)結(jié)論外,還應(yīng)列明相應(yīng)的稅收法律、法規(guī)依據(jù);
(四)在涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告中要告知委托人在使用涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng),以避免委托人不當(dāng)使用涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師的風(fēng)險(xiǎn)。
第二十七條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括報(bào)告部分和報(bào)告說(shuō)明部分。
第二十八條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告中報(bào)告部分應(yīng)概述業(yè)務(wù)過(guò)程、所執(zhí)行的程序、適用的稅收法律、法規(guī)依據(jù)以及明確的業(yè)務(wù)結(jié)論。
第二十九條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明部分應(yīng)包含:
(一)報(bào)告背景及目的:稅務(wù)師承接本次業(yè)務(wù)的具體背景和委托人所要達(dá)到的具體目的。
(二)責(zé)任說(shuō)明
(1)資料責(zé)任:詳細(xì)列明委托人所提供的具體資料,并應(yīng)注明稅務(wù)師將根據(jù)委托人所提供的資料發(fā)表結(jié)論分析;
(2)報(bào)告使用及局限性:告知委托人應(yīng)注意的報(bào)告使用方式、以及出具報(bào)告的目的和責(zé)任;
(3)報(bào)告的更新:列明本次委托所執(zhí)行的工作程序并應(yīng)根據(jù)委托范圍注明在報(bào)告出具后稅收法律、法規(guī)出現(xiàn)變化更新報(bào)告的責(zé)任與義務(wù)。
(三)執(zhí)行程序:應(yīng)列明本項(xiàng)目過(guò)程中具體操作所執(zhí)行程序的過(guò)程等。
(四)對(duì)委托業(yè)務(wù)的理解、業(yè)務(wù)分析及結(jié)論、相關(guān)建議等內(nèi)容
稅務(wù)師應(yīng)列明對(duì)委托事項(xiàng)的理解以及圍繞實(shí)現(xiàn)委托目標(biāo),稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的條件,并提出明確的結(jié)論及建議。
第三十條 涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)報(bào)告可將與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、稅務(wù)師的邏輯分析判斷圖、各種統(tǒng)計(jì)表作為報(bào)告的附件。
第五章 附 則
第三十一條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件1:
資本市場(chǎng)涉稅服務(wù)--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核
業(yè)務(wù)約定書(shū)
(參考文本)
業(yè)務(wù)約定書(shū)備案號(hào):
甲方(委托方):
稅務(wù)登記號(hào):
乙方(受托方):
稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證編號(hào):
根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》(國(guó)稅發(fā)[2009]149號(hào))、《資本市場(chǎng)涉稅專業(yè)服務(wù)--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核業(yè)務(wù)規(guī)則》等法律及規(guī)范性文件的規(guī)定,甲、乙雙方就“XXXXXXXXXX”涉稅事宜,經(jīng)協(xié)商一致,訂立本服務(wù)協(xié)議。
一、服務(wù)范圍
(一)事項(xiàng)背景
(二)委托內(nèi)容
包括但不限于:委托服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)成果(體現(xiàn)方式、提交時(shí)間、提交方式)等
二、雙方的責(zé)任及義務(wù)
(一)甲方的責(zé)任及義務(wù)
1.甲方對(duì)乙方開(kāi)展專項(xiàng)咨詢工作應(yīng)給予充分的合作,提供必要的條件,并按乙方的要求,提供相關(guān)協(xié)議、賬冊(cè)、憑證、報(bào)表以及其他需要查看的各種文件資料。
2.甲方應(yīng)對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整,保證會(huì)計(jì)報(bào)表及賬冊(cè)、憑證充分披露有關(guān)信息和保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整承擔(dān)全部責(zé)任。
3.甲方應(yīng)按照約定的條件,及時(shí)、足額的支付服務(wù)費(fèi)。
(二)乙方的責(zé)任及義務(wù)
1.乙方接受委托后,應(yīng)及時(shí)委派專業(yè)人員為甲方提供約定的服務(wù)。
2.按照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的要求,對(duì)甲方提供的相關(guān)資料信息,實(shí)施必要的咨詢程序以確保工作結(jié)果與項(xiàng)目目標(biāo)保持一致。
3.乙方對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息負(fù)有保密責(zé)任,保密協(xié)議詳見(jiàn)附件。除法律另有規(guī)定者外,未經(jīng)甲方同意,乙方不得將甲方提供的資料及信息對(duì)外泄漏。