聯(lián)系京審 |
業(yè)務(wù)咨詢:010-82672400 |
投訴建議:13701000699 |
E-mail: lzm@cpa800.com |
資本市場(chǎng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核(試行)(3)
第十八條 資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得相關(guān)資料,如:資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)的總體情況說(shuō)明、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)、有權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)文件、被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)明、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、未確認(rèn)損益說(shuō)明、工商證明資料、承諾書(shū)等;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各方劃轉(zhuǎn)股權(quán)關(guān)系是否符合稅法規(guī)定、所確定的劃轉(zhuǎn)日是否符合稅法規(guī)定、劃轉(zhuǎn)申報(bào)時(shí)稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容各方是否一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理等;
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注劃轉(zhuǎn)各方的商業(yè)目的是否合理、不同形式的劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理是否正確、分步交易是否需要合并、劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化、交易各方在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化等。
第十九條 非貨幣性投資
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得相關(guān)資料,如:非貨幣性投資情況說(shuō)明、投資合同(協(xié)議)、有權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)文件、投資資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件或技術(shù)成果證明文件、投資資產(chǎn)的公允價(jià)值證明資料、投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)明、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、工商證明資料等;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注交易方非貨幣性投資行為的實(shí)質(zhì)情況、非貨幣性資產(chǎn)的類別是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性投資稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容是否屬實(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理等;
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注交易各方的商業(yè)目的是否合理、非貨幣資產(chǎn)投資資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得金額是否正確、遞延納稅數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、股權(quán)變動(dòng)后的稅務(wù)處理是否及時(shí)正確。
第二十條 跨境重組交易
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得相關(guān)資料,如:重組業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明、重組業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)、有權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)文件、相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明、工商證明資料、交易各方控股關(guān)系的相關(guān)資料、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤(rùn)資料、承諾書(shū)等;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重組各方和重組主導(dǎo)方的確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定、所確定的重組日是否符合稅法規(guī)定、重組申報(bào)時(shí)稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容各方是否一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理等;
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重組各方的商業(yè)目的是否合理、預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化、稅務(wù)處理股權(quán)支付和非股權(quán)支付的計(jì)稅基礎(chǔ)是否正確、分步交易是否需要合并、股權(quán)交易和支付對(duì)價(jià)比例是否符合規(guī)定、實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化、股權(quán)變動(dòng)后續(xù)處理、會(huì)計(jì)處理及其與稅法規(guī)定差異處理等。
第二節(jié):其他稅種
第二十一條 增值稅
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得委托人委托事項(xiàng)所簽訂的相關(guān)合同(協(xié)議)等資料;
(二)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)關(guān)注委托人是否存在將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓的情況,以及是否將相關(guān)資料提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十二條 土地增值稅
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得相關(guān)資料,如:相關(guān)房產(chǎn)(國(guó)有土地使用權(quán))變更前后的國(guó)有土地使用權(quán)及價(jià)值證明等資料;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)關(guān)注交易任意一方是否屬于房地產(chǎn)企業(yè);
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)根據(jù)具體委托事項(xiàng)關(guān)注投資主體是否改變、合并(分立)后原投資主體是否存續(xù)、取得對(duì)價(jià)的形式以及是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了相關(guān)書(shū)面資料等。
第二十三條 契稅
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得相關(guān)資料,如:相關(guān)房產(chǎn)(國(guó)有土地使用權(quán))的價(jià)值證明等資料;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)關(guān)注相關(guān)國(guó)有土地是否屬于劃撥用地;
(三)實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施,應(yīng)根據(jù)具體委托事項(xiàng)關(guān)注原投資主體是否存續(xù)、原主體在改制后持股比例是否符合稅法規(guī)定、是否承繼原企業(yè)權(quán)利(義務(wù))等事項(xiàng)。
第二十四條 個(gè)人所得稅
(一)在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),應(yīng)取得相關(guān)資料,如:投資合同(協(xié)議)、投資資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件或技術(shù)成果證明文件、非貨幣資產(chǎn)的公允價(jià)值證明資料、工商證明資料、非貨幣資產(chǎn)的權(quán)屬變更證明文件等;
(二)程序性業(yè)務(wù)實(shí)施:應(yīng)關(guān)注被投資企業(yè)是否為境內(nèi)居民企業(yè)、非貨幣性資產(chǎn)的類別是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性投資稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容是否屬實(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理等;