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關(guān)于中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的通知(2)

時間:2014-10-08? 點(diǎn)擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

 

 ?。ǘ┤骈_展企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入合并范圍。因此,各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)或財務(wù)隸屬關(guān)系自上而下分級組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實(shí)工作,對下屬企業(yè)(單位)的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理,做到全面徹底、不重不漏,為規(guī)范界定合并范圍和企業(yè)級次奠定基礎(chǔ),不得存在應(yīng)納入未納入合并范圍的子企業(yè)。中央文化企業(yè)所屬各級子企業(yè),包括各級全資及控股子企業(yè),以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等,都應(yīng)當(dāng)納入戶數(shù)清理范圍。

 

 ?。ㄈ┱J(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查和質(zhì)量核實(shí),特別是對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象,并嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍,如實(shí)反映各類資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險,為規(guī)范其初始確認(rèn)和后續(xù)計量,準(zhǔn)確執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》奠定基礎(chǔ)。

 

  (四)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)和《財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》(財會〔2010〕11號),結(jié)合執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求和自身實(shí)際情況,及時梳理和改造業(yè)務(wù)流程,調(diào)整完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施,補(bǔ)充完善《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范,定期開展內(nèi)部控制的有效性評估工作,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié),完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

 

  四、切實(shí)做好執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)銜接工作

 

  各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)會計基礎(chǔ)工作,認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作,確保原有會計制度與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的順利銜接和平穩(wěn)過渡。

 

  (一)統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的各項(xiàng)規(guī)定,不得選擇執(zhí)行和降低標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)統(tǒng)一修訂企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法,細(xì)化會計核算內(nèi)容,合理選擇會計政策和會計估計,確保企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)會計政策、會計估計一經(jīng)確定,不得隨意變更;確需變更的,應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報告前向財政部文資辦報備。

 

  (二)認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計核算的變化情況,制定會計科目轉(zhuǎn)換辦法,完善企業(yè)會計科目核算體系,明確核算口徑和確認(rèn)原則,并在首次執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》時,對原有會計科目按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換,確保新舊會計科目順利銜接,重分類科目可追溯。

 

 ?。ㄈ┘皶r調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》會計科目的變化及其銜接辦法,及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試,以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,方便會計信息的對外披露,確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

 

 ?。ㄋ模┘皶r調(diào)整年度財務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)考核指標(biāo)。2015年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的中央文化企業(yè),在編制2015年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算和設(shè)置考核指標(biāo)時尚未考慮執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》影響的,可按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定和變化情況,對企業(yè)財務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

 

  五、謹(jǐn)慎適度選用公允價值計量模式

 

  各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,建立健全公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算辦法,統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)公允價值計量管理。

 

  (一)合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點(diǎn)、文化行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合,對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目,不得采用公允價值模式計量。要審慎選擇公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目,一經(jīng)確定不得隨意變更;確需調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報告前向財政部文資辦報備。

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