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專項(xiàng)資金審計(jì)有哪些方法?(2)

時(shí)間:2011-04-13? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

  三、跟蹤問效法。查閱原己審計(jì)過的審計(jì)檔案資料以及“審計(jì)線索庫”,全面系統(tǒng)地掌握以前年度專項(xiàng)資金審計(jì)情況及其他審計(jì)項(xiàng)目已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索,實(shí)施跟蹤審計(jì)的方法。運(yùn)用這種方法好處有三:一是有的放矢的制定審計(jì)實(shí)施方案,正確確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)難點(diǎn),根據(jù)審計(jì)人員的特長合理分工,整合審計(jì)資源,提升審計(jì)質(zhì)量。二是查看以前年度審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況,查看存在問題的整改力度及審計(jì)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益,將未落實(shí)的結(jié)論予以落實(shí),將未整改的問題督促整改,以維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)“以審糾偏,以審促知,以審促法”的目標(biāo)。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索制定單項(xiàng)審計(jì)方案,實(shí)施跟蹤審計(jì),沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底,弄清事實(shí)真相,依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計(jì),高于審計(jì),為規(guī)范專項(xiàng)資金、工程項(xiàng)目管理,拓寬其管理方法提出合理化建議。
  四、內(nèi)查外調(diào)法。是指通過內(nèi)查會(huì)計(jì)、項(xiàng)目資料,尋找可疑線索,跟蹤外調(diào)查清事實(shí)真相的方法。針對專項(xiàng)資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實(shí),審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題,維護(hù)專項(xiàng)基金的安全完整,促進(jìn)建立專項(xiàng)支出預(yù)算,完善專項(xiàng)資金管理制度”的審計(jì)目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計(jì)重點(diǎn)。從內(nèi)查入手,測評(píng)內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性,找準(zhǔn)切入點(diǎn);外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況,核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行,重點(diǎn)弄清有無弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況,如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊,虛報(bào)面積,套取資金。內(nèi)查??钪С銮闆r,審查有無擠占挪用??钣糜诮?jīng)費(fèi)支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi);外調(diào)開戶情況,核實(shí)主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象,重點(diǎn)審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金,有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象,有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳,再利用虛假物資配套形式收回??畹那闆r。通過內(nèi)查外調(diào),單線取證,多方核實(shí),揭示專項(xiàng)資金管理中存在的漏洞。
  五、逐項(xiàng)核對法。是指對會(huì)計(jì)資料上反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類逐項(xiàng)核對的方法。專項(xiàng)資金包含扶貧資金(含以工代賑、水利專項(xiàng)等)移民資金、社保基金等。為了全面掌握資金運(yùn)行的過程,實(shí)行源頭控制,全程監(jiān)理,逐項(xiàng)核對很重要。一是核對??钍欠癜搭A(yù)算、按計(jì)劃、按程序、按進(jìn)度及時(shí)足額撥付。審查有無超計(jì)劃、無計(jì)劃、串項(xiàng)撥款;有無超規(guī)定(移民資金可按規(guī)定列支管理費(fèi))、無規(guī)定(各級(jí)行政管理部門不準(zhǔn)從水利基建資金中以任何形式提取管理費(fèi))列支管理費(fèi);有無打著確保工程物資質(zhì)量的幌子,給項(xiàng)目單位配套物資;有無打著預(yù)留工程尾款的幌子,有意滯留??睢6呛藢κ欠癜匆?guī)定渠道撥款,審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制,重點(diǎn)審查有無從財(cái)政部門撥入主管部門,再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府,再轉(zhuǎn)撥給項(xiàng)目單位的現(xiàn)象,從而層層滯留專款,多渠道多環(huán)節(jié)流通,直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的問題。三是核對專款支出確認(rèn)的準(zhǔn)確性,入帳的及時(shí)性,審查有無以撥列支、以領(lǐng)代支;有無弄虛作假,即通過開假發(fā)票多列支出套取資金,或虛掛往來移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。四是核對專款主管部門對口支援收入來源,若來源于項(xiàng)目單位,則有可能是運(yùn)用權(quán)力,通過虛報(bào)投資計(jì)劃、重報(bào)項(xiàng)目(原用其他資金已建成的項(xiàng)目)轉(zhuǎn)回的資金。
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