北京市地方稅務局2013年企業(yè)所得稅匯算清繳熱點問題解答（2014年1月7日北京市地方稅務局企業(yè)所得稅管理處培訓講義）

　　1、某公司有一筆裝修費，原攤銷期限自定為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期該公司決定注銷，這筆裝修費未攤銷完，可否改變原攤銷期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢？加速攤銷之后，企業(yè)所得稅是否可以扣除？

　　答：長期待攤費用：

　　已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出——按尚可使用年限分期攤銷；

　　租入固定資產(chǎn)改建支出——按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　固定資產(chǎn)大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷。

　　其他——不短于三年。

　　攤銷年限不得改變。上例中因注銷而未攤銷的裝修費，可按照《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第二條“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理”的規(guī)定處理，即：未攤銷的裝修費在注銷前清算所得稅時處理。

　　2、國資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國資委的主導下，將一家將非貨幣性資產(chǎn)無償劃撥另外一家企業(yè)，劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失，是否可以？

　　答：不可以。在總局未明確相關(guān)政策前，暫按以下原則處理：一是劃出方劃出國有產(chǎn)權(quán)時減資產(chǎn)、減權(quán)益；二是劃入方接受劃入國有產(chǎn)權(quán)時增資產(chǎn)、增權(quán)益；三是劃出方、劃入方的共同上級（共同投資方）按“從劃出方收回投資再轉(zhuǎn)投到劃入方”進行稅務處理，如有所得，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　3、某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計劃，用于向甲公司全國各地的子公司提供融資。該信托計劃向甲公司若干子公司進行股權(quán)投資，并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托計劃分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托計劃份額收入如何計稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。因此，甲企業(yè)通過信托公司購買信托產(chǎn)品的投資收益不屬于免稅收入范圍，需要計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)參與設(shè)立信托計劃，向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資，其取得的信托計劃分紅收入應按利息收入進行相應的稅務處理，其轉(zhuǎn)讓信托計劃份額按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)進行相應的稅務處理。

　　4、企業(yè)通過第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？例如：A借款給B，由B投資于C，最后C稅后利潤分紅給B，再由B劃給A.A取得的分紅可否作為免稅收入？