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北京地稅提醒關(guān)注的十個(gè)企業(yè)所得稅問題 (3)

時(shí)間:2014-01-21? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知


  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)改組改制中資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生變化的,不得改變計(jì)稅基礎(chǔ),按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)的資產(chǎn)增值部分可暫不確認(rèn)所得。如將評(píng)估資產(chǎn)用于投資、償債等權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定,按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  7、如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年,但其會(huì)計(jì)處理的年度發(fā)生在2012年度,該項(xiàng)資產(chǎn)損失是否能申報(bào)并在2012年度稅前扣除?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第六條規(guī)定,實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。因此,如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年,無論是否進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理,都不得在稅前扣除。(因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失除外)。

  8、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)歸集過程中,將研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)也歸集到研發(fā)費(fèi)范圍中,同時(shí)企業(yè)強(qiáng)調(diào)這是為研發(fā)工作的開展進(jìn)行實(shí)地核實(shí)勘測必須發(fā)生的費(fèi)用,此類差旅費(fèi)是否可以比照研發(fā)費(fèi)范圍歸集中的研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用,還是不應(yīng)歸集到研發(fā)費(fèi)的歸集范圍內(nèi)。

  答:此類費(fèi)用應(yīng)根據(jù)《科技部 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</FONT>高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2008]362號(hào))規(guī)定執(zhí)行,關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用的歸集,包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。其中,其他費(fèi)用如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等,此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。如企業(yè)能夠出具相關(guān)證明資料,可以作為其他費(fèi)用列入歸集范圍。

  9、高新技術(shù)企業(yè)證書有效期問題。目前高新技術(shù)企業(yè)證書到期的較多(2010年取得的證書),例如企業(yè)證書有效期為2010年11月至2013年11月,企業(yè)不可以使用2010年證書進(jìn)行2013年度的減免稅備案。如果證書到期日為2013年11月份,1-11月份所屬季度是否可以享受高新優(yōu)惠?

  答:如企業(yè)證書有效期為2010年11月至2013年11月,企業(yè)能享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策的年度是2010、2011、2012,不能使用2010年證書進(jìn)行2013年度的減免稅備案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào))規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng),在通過復(fù)審之前,在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%稅率預(yù)繳。
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