防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答(2)
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下稱13號公告)規(guī)定,自2020年3月1日至2020年5月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
綜上,13號公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項,不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定,憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額。
4.我單位是一家新成立的民營醫(yī)院,為應(yīng)對新冠肺炎疫情,主動承擔(dān)社會責(zé)任,開設(shè)了24小時發(fā)熱門診,為患者就近提供化驗(yàn)檢查、影像學(xué)診斷、臨床治療等診療服務(wù)。請問,能否享受醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策?
答:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件3,以下稱“36號文件”)第一條第(七)項規(guī)定,醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu),是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例》(國務(wù)院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定,經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu),以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。所稱醫(yī)療服務(wù),是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格(包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù),以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。該項優(yōu)惠政策自2016年5月1日起實(shí)施,在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。
需要說明的是,為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,稅務(wù)總局會同財政部聯(lián)合發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第三條明確,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。該項優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
因此,你單位可以對照上述政策規(guī)定,在8號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi),享受生活服務(wù)(包括醫(yī)療服務(wù))免征增值稅政策;8號公告執(zhí)行到期后,可以按照36號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限,享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。