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防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答(7)

來源:網(wǎng)絡(luò) 作者:網(wǎng)絡(luò) 點(diǎn)擊:時(shí)間:2020-03-20 13:16

另外,需要說明的是,近期出臺(tái)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)),調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率,鑒于你公司為增值稅一般納稅人,不適用該項(xiàng)政策規(guī)定,因此,你公司如果選擇適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅政策,仍應(yīng)適用5%的征收率。

17.我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),受疫情影響,一些企業(yè)因資金問題轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目。近期,我們準(zhǔn)備接收一項(xiàng)未完工的房地產(chǎn)在建項(xiàng)目,且一并承接與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力。轉(zhuǎn)讓前該項(xiàng)目符合房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件。我司購(gòu)入該在建項(xiàng)目后,以自己名義立項(xiàng)繼續(xù)開發(fā)并銷售,能適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策嗎?

答。可以適用。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告(2020年第2號(hào) )第二條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2016年第18號(hào))第八條規(guī)定,房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

你公司通過合并、分立、出售、置換等資產(chǎn)重組形式取得未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,屬于購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,在繼續(xù)開發(fā)后以自己名義立項(xiàng)銷售的,可以按照上述規(guī)定適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

18.我是一家人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員,營(yíng)改增前各地分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅,營(yíng)改增后已經(jīng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)增值稅匯總納稅。受疫情影響資金緊張,現(xiàn)在公司正在準(zhǔn)備2020年1季度納稅申報(bào),請(qǐng)問我公司在營(yíng)改增前享受免稅的保險(xiǎn)產(chǎn)品已繳未退稅款,是在分支機(jī)構(gòu)還是在總機(jī)構(gòu)抵減或退稅?

答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào),以下簡(jiǎn)稱20號(hào)文件)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào))的有關(guān)規(guī)定,保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品,在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后,此前已繳納營(yíng)業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。截至2020年12月31日抵減不完的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性辦理退稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)的規(guī)定,經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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