新三板財(cái)務(wù)問(wèn)題及審計(jì)對(duì)策

 第一部分 新三板常見(jiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題

  一、收入、成本存在的問(wèn)題

（一）收入確認(rèn)按收付實(shí)現(xiàn)制；

（二）收入確認(rèn)以開(kāi)票時(shí)點(diǎn)確認(rèn)；

（三）以發(fā)貨時(shí)點(diǎn)為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；

（四）收入提前或者滯后，存在跨期等情形；

（五）收入確認(rèn)原始憑證不完整；

（六）大額退貨處理不及時(shí)和不正確；

（七）成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)；

（八）多計(jì)或者少計(jì)成本，調(diào)節(jié)毛利率。

二、收入和成本需要具備的基本要點(diǎn)

（一）真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

（1）要有購(gòu)銷(xiāo)合同

（2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)

（3）要有資金回款

（4）要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)

（5）要有納稅申報(bào)表

（6）要繳納相應(yīng)的稅款

（二）真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

（1）要有配比的原材料購(gòu)進(jìn)和消耗(含包裝物)；

（2）購(gòu)進(jìn)原材料需開(kāi)有增值稅發(fā)票；

（3）對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；

（4）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)付款周期正常；

（5）要有倉(cāng)管簽字的有數(shù)量金額的入庫(kù)單據(jù)；

（6）要有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的分配比例和實(shí)際支付憑證；

三、審計(jì)對(duì)策

（1）核實(shí)企業(yè)的收入確認(rèn)原則，是否滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和符合企業(yè)自身情況；

（2）檢查銷(xiāo)售合同，合同條款是否與企業(yè)的收入確認(rèn)原則矛盾，是否賬務(wù)處理存在和合同不一致的情況；

（3）獨(dú)立發(fā)函，函證交易額；

（4）重新檢查成本的計(jì)算過(guò)程，成本計(jì)算是否合理、真實(shí)；

（5）進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查毛利率與同行業(yè)相比差異情況，以及毛利率歷史變動(dòng)情況；

（6）截止測(cè)試；

（7）結(jié)合應(yīng)收賬款審計(jì)，檢查回款情況；

（8）檢查出庫(kù)單、發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、記賬憑證是否一致；

（9）檢查銷(xiāo)售退回情況，結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)情況；

（10）結(jié)合銷(xiāo)售內(nèi)部控制制度，核實(shí)收入是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)；

（11）查詢前十大客戶的工商稅務(wù)資料以及經(jīng)營(yíng)情況，必要時(shí)走訪；

 第二部分會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

 一、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）折舊攤銷(xiāo)方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更；

（二）利息資本化不符合準(zhǔn)則要求；

（三）在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)不當(dāng)；

（四）固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化依據(jù)不足；

（五）開(kāi)發(fā)支出資本化依據(jù)不足或者條件不充分；

（六）資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確；

（七）商譽(yù)、無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試不正確；

（八）試生產(chǎn)成本計(jì)算隨意性；

（九）申報(bào)期變更會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)；

二、審計(jì)對(duì)策：

（1）檢查董事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的審核批準(zhǔn)文件，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

（2）重新計(jì)算折舊攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備等金額；

（3）取得相關(guān)文件證明資本化起止時(shí)點(diǎn)，重新核實(shí)賬面記錄是否正確；

（4）實(shí)地觀察在建工程情況，并詢問(wèn)監(jiān)理、生車(chē)車(chē)間人員等確定在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)；

（5）檢查內(nèi)部關(guān)于開(kāi)發(fā)支出的真實(shí)性和合理性，并判斷企業(yè)資本化時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)；

 第三部分新三板常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題

  一、稅務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題

避稅甚至是偷稅

賬外賬

轉(zhuǎn)移利潤(rùn)形成小金庫(kù)；

所得稅扣稅與稅法不一致；