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新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告初稿審核

來(lái)源:網(wǎng)絡(luò) 作者:網(wǎng)絡(luò) 點(diǎn)擊: 時(shí)間:2015-07-29 14:00

新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告初稿審核

 一、公司基本情況

 重點(diǎn)關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動(dòng)情況、重大事項(xiàng)日期與說(shuō)明書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)的日期是否一致。

 二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

 1、合并報(bào)表的編報(bào)范圍及其變化情況。重點(diǎn)關(guān)注是否符合實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求,不能僅看持股比例。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)新增的子公司,要披露合并日或者購(gòu)買(mǎi)日。

 

2、應(yīng)收款項(xiàng),按單項(xiàng)金額重大計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn),各年限計(jì)提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法。

 

3、固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求,特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時(shí)折舊年限是否正確,無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否超過(guò)法定年限或者剩余使用年限。

 

4、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報(bào)表項(xiàng)目注釋是否一致,生物資產(chǎn)郁閉期的確定;各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否披露。

 

5、重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配,是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。

 

6、報(bào)告期內(nèi)公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用是否存在重大變化,如有變化需說(shuō)明;報(bào)告期內(nèi)是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

 三、報(bào)表項(xiàng)目注釋

 (一)資產(chǎn)類

 

1、貨幣資金

 

關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低,貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金,其他貨幣資金是否有不能隨時(shí)用于變現(xiàn)(例如被凍結(jié)的資金),如:

 

有編制現(xiàn)金流量表時(shí)是否剔除,進(jìn)而關(guān)注貨幣資金的余額,期初期末變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目是否一致。

 

2、應(yīng)收賬款

 

關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會(huì)計(jì)政策分類列示、按賬齡列示,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,計(jì)算復(fù)核各期計(jì)提金額是否與會(huì)計(jì)政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確(例如本期末3-4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2-3年的應(yīng)收賬款)。

 

關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況,應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾,是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

 

關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項(xiàng)情況的配比關(guān)系,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng);應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。

 

關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在,是否合理,是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況(應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查,核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方,核查對(duì)應(yīng)交易的真實(shí)性,例如某擬掛牌公司的客戶,2013年成立,注冊(cè)資本10萬(wàn),2014年從擬掛牌公司購(gòu)買(mǎi)了1000多萬(wàn)的存貨,其真實(shí)性存在重大疑慮)。

 

3、預(yù)付賬款

 

關(guān)注預(yù)付賬款列示情況,是否按照賬齡列示,是否披露前五名情況;預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾;預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

 

重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過(guò)1年的預(yù)付賬款,是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對(duì)于各期末預(yù)付賬款前五名、賬齡較長(zhǎng)的大額預(yù)付賬款,均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

 

4、其他應(yīng)收款

 

此項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

 

關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,是否與會(huì)計(jì)政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。

 

關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況,是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因;其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況;結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況,是否存在大額、頻繁的資金往來(lái),發(fā)生的原因及合理性。

 

關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在,可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

 

5、存貨

 

關(guān)注存貨是否分類列示,列示金額是否存在異常波動(dòng),存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配,與收入情況是否匹配,存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng)。

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