新三板掛牌企業(yè)審計報告初稿審核(3)
3、預收賬款
重點關注預收賬款賬齡列示是否準確,勾稽關系是否合理。
關注預收賬款各期前五名披露情況,預收賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾;預收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注預收賬款與成本事項、存貨情況的配比關系,預收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
重點關注賬齡超過1年的預收賬款,分析其到期未結算的原因。
4、應付職工薪酬
對比應付職工薪酬增減變動情況,并與管理費用、銷售費用明細表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結構情況進行比對,計算平均工資,與當?shù)仄骄奖葘?,分析其合理性?/p>
對比應付職工薪酬增減變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目勾稽關系;應付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關系是否合理。
分析應付職工薪酬中各科目增減變動情況,判斷公司是否為員工繳納社保等。
5、應交稅費
關注應交稅費是否與銷售、采購情況相匹配,各項稅費的期末余額是否合理。
6、其他應付款
重點關注期末余額合理性,披露完整性(是否披露發(fā)生的性質和原因,前五名情況及其占比情況,占比計算是否準確等);對照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來;核查是否存在關聯(lián)往來非關聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關聯(lián)方賬戶資金收款情況,分析公司對關聯(lián)方和非關聯(lián)方資金是否存在重大依賴。
重點關注其他應付款中應付關聯(lián)方款項,發(fā)生額是否頻繁、異常。
7、長期應付款
(三)權益類項目
重點關注各期增減變動情況。
(四)利潤表項目
1、營業(yè)收入
重點關注營業(yè)收入確認方法是否和公司業(yè)務模式一致,實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致,是否存在提前或者滯后確認收入的情況,收入確認原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌忧闆r與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。
重點關注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示,各產(chǎn)品各報告期的毛利率。是否存在重大異常波動情況。
是否披露前五大客戶情況,前五大占比情況,是否存在對關聯(lián)方的重大依賴,進而判斷公司獨立性,對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查,核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關聯(lián)交易非關聯(lián)化和其他利益安排。
對于部分行業(yè),可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費情況,并分析其銷售的真實性和合理性(可參見應收賬款部分案例)。
重點關注收入與應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關項目匹配性。
2、營業(yè)成本
3、營業(yè)稅金及附加
4、管理費用
是否披露報告期內(nèi)明細情況,各項目變動情況是否合理,與其他報表項目是否匹配。
5、銷售費用
是否披露報告期內(nèi)明細情況,各項目變動情況是否合理,與其他報表項目是否匹配。
6、財務費用
7、資產(chǎn)減值損失
8、營業(yè)外收入
重點關注營業(yè)外收入的真實性,公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關政策文件,是否存在補繳稅款風險。
是否披露政府補助明細,是否對關聯(lián)方構成重大依賴。
9、營業(yè)外支出
重點關注公司報告期內(nèi)是否存在被處罰的情況,是否重大。
(五)現(xiàn)金流量表項目注釋
重點關注現(xiàn)金流量相關項目與其他報表各項目的勾稽關系,現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的;
重點關注表中的“其他”是否詳細披露;
現(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉公司要求的模板一致。
四、關聯(lián)方及關聯(lián)交易
重點關注關聯(lián)方、關聯(lián)交易是否披露完整。
五、或有事項、承諾事項、資產(chǎn)負債表日后事項
六、重要的財務指標及其波動情況
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