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新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告初稿審核(3)

來源:網(wǎng)絡(luò) 作者:網(wǎng)絡(luò) 點(diǎn)擊:時(shí)間:2015-07-29 14:00

 

3、預(yù)收賬款

 

重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確,勾稽關(guān)系是否合理。

 

關(guān)注預(yù)收賬款各期前五名披露情況,預(yù)收賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾;預(yù)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

 

關(guān)注預(yù)收賬款與成本事項(xiàng)、存貨情況的配比關(guān)系,預(yù)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。

 

重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)收賬款,分析其到期未結(jié)算的原因。

 

4、應(yīng)付職工薪酬

 

對(duì)比應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)情況,并與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行比對(duì),計(jì)算平均工資,與當(dāng)?shù)仄骄奖葘?duì),分析其合理性;

 

對(duì)比應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目勾稽關(guān)系;應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)與收入增減變動(dòng)的關(guān)系是否合理。

 

分析應(yīng)付職工薪酬中各科目增減變動(dòng)情況,判斷公司是否為員工繳納社保等。

 

5、應(yīng)交稅費(fèi)

 

關(guān)注應(yīng)交稅費(fèi)是否與銷售、采購情況相匹配,各項(xiàng)稅費(fèi)的期末余額是否合理。

 

6、其他應(yīng)付款

 

重點(diǎn)關(guān)注期末余額合理性,披露完整性(是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因,前五名情況及其占比情況,占比計(jì)算是否準(zhǔn)確等);對(duì)照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來;核查是否存在關(guān)聯(lián)往來非關(guān)聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關(guān)聯(lián)方賬戶資金收款情況,分析公司對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金是否存在重大依賴。

 

重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)付款中應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),發(fā)生額是否頻繁、異常。

 

7、長期應(yīng)付款

 

(三)權(quán)益類項(xiàng)目

 

重點(diǎn)關(guān)注各期增減變動(dòng)情況。

 

(四)利潤表項(xiàng)目

 

1、營業(yè)收入

 

重點(diǎn)關(guān)注營業(yè)收入確認(rèn)方法是否和公司業(yè)務(wù)模式一致,實(shí)現(xiàn)情況公司實(shí)際情況是否一致,是否存在提前或者滯后確認(rèn)收入的情況,收入確認(rèn)原則是否穩(wěn)健;收入的波動(dòng)情況與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。

 

重點(diǎn)關(guān)注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示,各產(chǎn)品各報(bào)告期的毛利率。是否存在重大異常波動(dòng)情況。

 

是否披露前五大客戶情況,前五大占比情況,是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)方的重大依賴,進(jìn)而判斷公司獨(dú)立性,對(duì)前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查,核查其銷售的真實(shí)性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。

 

對(duì)于部分行業(yè),可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費(fèi)情況,并分析其銷售的真實(shí)性和合理性(可參見應(yīng)收賬款部分案例)。

 

重點(diǎn)關(guān)注收入與應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目匹配性。

 

2、營業(yè)成本

 

3、營業(yè)稅金及附加

 

4、管理費(fèi)用

 

是否披露報(bào)告期內(nèi)明細(xì)情況,各項(xiàng)目變動(dòng)情況是否合理,與其他報(bào)表項(xiàng)目是否匹配。

 

5、銷售費(fèi)用

 

是否披露報(bào)告期內(nèi)明細(xì)情況,各項(xiàng)目變動(dòng)情況是否合理,與其他報(bào)表項(xiàng)目是否匹配。

 

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用

 

7、資產(chǎn)減值損失

 

8、營業(yè)外收入

 

重點(diǎn)關(guān)注營業(yè)外收入的真實(shí)性,公司取得稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助的相關(guān)政策文件,是否存在補(bǔ)繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。

 

是否披露政府補(bǔ)助明細(xì),是否對(duì)關(guān)聯(lián)方構(gòu)成重大依賴。

 

9、營業(yè)外支出

 

重點(diǎn)關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)是否存在被處罰的情況,是否重大。

 

(五)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目注釋

 

重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量相關(guān)項(xiàng)目與其他報(bào)表各項(xiàng)目的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量表是比較容易出錯(cuò)的;

 

重點(diǎn)關(guān)注表中的“其他”是否詳細(xì)披露;

 

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是否與股轉(zhuǎn)公司要求的模板一致。

 四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

 重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。

 五、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

 六、重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)及其波動(dòng)情況

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