新三板企業(yè)財務問題及審計對策(2)
個人所得稅未代扣代繳;
稅收優(yōu)惠不合法;
向關聯(lián)方轉移利潤;
二、審計對策:
(1)核實企業(yè)產(chǎn)能,并根據(jù)車間生產(chǎn)記錄結合存貨盤點情況確認真正產(chǎn)銷量,重新計算流轉稅并進行補退稅;
(2)結合成本費用的付款情況重新計算成本費用的真實性,還原真實的利潤情況,補退所得稅;
(3)檢查稅收優(yōu)惠的審批文件,檢查是否合法合規(guī);
(4)檢查職工薪酬重新核實個人所得稅的代扣代繳情況;
(5)向關聯(lián)方采購銷售的,檢查關聯(lián)方采購銷售價格的公允性和交易的合理性;
第四部分新三板常見關聯(lián)交易問題
一、新三板常見關聯(lián)交易問題
目的及動機不當,不是正常的交易行為,存在調節(jié)利潤;
交易依據(jù)不充分,缺相關合同及確認;
定價不公允;
關聯(lián)方界定不完整;
會計處理不當;
交易程序不規(guī)范;
實質關聯(lián)方非關聯(lián)化;
二、審計對策
(1)獲取關聯(lián)方清單,實際控制人為個人的,獲取該個人的近親屬名單以及工作或者任職的企業(yè)等詳細情況;
(2)獲取關聯(lián)方交易的合理性說明及合同;
(3)對關聯(lián)方交易的公允性進行核實;
(4)與律師等其他中介機構討論潛在關聯(lián)方;
(5)結合內控制度檢查關聯(lián)交易的程序合規(guī)性;
(6)檢查關聯(lián)交易賬務處理是否正確;
第五部分新三板出資、存貨、往來賬、資產(chǎn)權屬等方面的其他財務問題
一、新三板其他財務問題:
歷史出資瑕疵;
存貨賬實不符的問題;
往來賬項無法核對一致,常年呆賬、死賬等;
長期股權投資入賬混亂,沒有按照06年新的企業(yè)會計準則調整或者追溯調整;
資產(chǎn)權屬存在重大問題;
二、審計對策:
(1)取得歷次出資股東會決議、驗資報告、銀行進賬單或者產(chǎn)權轉移證明等;
(2)對存貨進行盤點、產(chǎn)權檢查、計價測試;
(3)重新檢查往來賬項形成的原因,歷史結算情況,并與債權債務方核對;
(4)檢查對外投資股東會決議,被投資單位驗資報告、工商稅務變更資料、公司章程、審計報告等資料,確認長期股權投資的金額及核算方法,并檢查賬面處理是否正確;
(6)檢查重大資產(chǎn)的取得是否合法、合規(guī),產(chǎn)權權屬關系是否清晰;
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